МИНИСТЕРСТВО ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ

 

 

 

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

                                            «Утверждаю»

                                                                                         Зав. кафедрой_______________

                                                                         «_____»______________200__г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выпускная квалификационная работа

 

на тему

«Проблемы развития финансового контроля в организациях»

на примере ЗАО «Бриджтаун Фудс»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                 Выполнила: Колесова Светлана Александровна

                                        Группа: студентка БЗУ-402

                                        Научный руководитель: Салихов Забир Ахмедович

 

_____________________________

                                                                                       (должность)

          _____________________________

(ученое звание, ученая степень)

 

 

 

Москва, 2004

 

 

План.

 

Введение. Выявление проблемы финансового контроля  на предприятии………………………………………………..………….…….3 стр

 

I глава. Значение, виды и методы финансового контроля …………..4 стр.

§1. Значение финансового контроля………….……………….………...4 стр

§2. Виды и методы финансового контроля……………………………..9 стр.

§3. Организация развития финансового контроля…………………...19 стр

§4.Проблемы финансового контроля в современных условиях…….23 стр.

 

II глава. Проблемы развития финансового контроля ЗАО «Бриджтаун фудс»………………………………………………………………………….24 стр

§1. Анализ учета, учетная политика предприятия…………………….24 стр.

§2. Системы контроля на ЗАО «Бриджтаун Фудс»…………………….42 стр.

§3. Проблемы развития внутреннего финансового контроля ….……54 стр.

 

III глава. Совершенствование внутреннего финансового контроля...56 стр.

§1.Обстоятельства влияющие на развитие финансового контроля на исследуемом предприятии……………………………………………..…...57 стр.

§2.Меры по совершенствованию внутреннего финансового контроля в России…………………………………………………………………………61 стр.

 

Заключение. …………………………………………………….……………65 стр.

Список литературы…………………………………………..……………...68 стр.

Приложения…………………………………………………………………..71 стр.

Рецензия………………………………………………………..……………..86 стр.

 

 

 

Введение. Выявление проблемы финансового контроля  на предприятии.

Целью данной работы является определение состояния системы внутреннего финансового контроля на предприятии и меры по его совершенствованию.

Для этого мы рассмотрим определенную компанию ее системой внутреннего финансового контроля. Выявим недостатки этой системы с помощью анализа учета и учетной политики предприятия. Предложим  меры решения проблемы и методы совершенствования системы внутреннего финансового контроля.

Так как эти проблемы актуальны всегда, на всех, даже самых крупных предприятиях, я решила в своей работе осветить именно проблему развития финансового контроля в организации.

          Для того, что бы определить, в чем именно заключается проблема развития финансового контроля, я представлю в своей работе предприятие, на котором есть эти проблемы, мы  их обсудим и проанализируем и возможно подойдем логическому заключению, основанному на фактах и документах, которое поможет решить хотя бы некоторые проблемы финансового контроля на предприятии.

 

 

 

 

I глава. Значение, виды и методы финансового контроля.

§1. Значение финансового контроля

 

Если предприятие с довольно большими объемами производства продукции и реализацией, то ему требуется развить целую систему документооборота, из которого после будут собираться данные в сводные таблицы, бюджеты, анализы управленческого учета. Что в свою очередь является важным, так как итоги управленческого учета за определенный период сравниваются с итогами бухгалтерского учета за тот же период, на основании чего совет директоров делает выводы о продуктивности прошедшего периода и планирует бюджет на будущий период.

Управление по результатам – это нормативы для показателей функционирования, которые отслеживаются системами контроля, после чего делается сравнение целевых и текущих фактических параметров, а выявленное в результате этого сопоставления отклонения становится сигналом к действию – регулированию.

К тому же на крупных предприятиях, по истечении отчетного периода, не редко выявляются хищения и не целевое использование денежных средств, а бороться с этими проблемами возможно (и нужно) именно по средствам финансового контроля. Что выгодно и генеральному директору, который имея «полную картину» прибыльности или убыточности предприятия за прошедший период, может контролировать текущий период, а так же планировать будущие инвестиции, затраты и доходы.

Для того, что бы предоставить генеральному директору, достоверный отчет за определенный период, нужно иметь прописанное на бумаге  и утвержденное вышеупомянутым лицом положение о документообороте.

Хотя добиться 100% точности невозможно, необходимо обеспечить ту точность, которая окажется достаточной для конкретных целей.

Не последнюю роль здесь играет так называемый «человеческий фактор». Финансовый контроль подразумевает так же целую систему управления поведением человека работающего в компании. Для этого пишутся и утверждаются инструкции  по каждой должности на предприятии. Инструкция подразумевает состав, график работ и ответственность, которую несет работник. Именно от того, насколько он придерживается инструкции и исполняет ее, зависит достоверность и своевременность излагаемой информации в управленческих и бухгалтерских документах.

В идеале желательное  поведение сотрудников и менеджеров должно повышать показатели функционирования, а нежелательное – оказывать отрицательное влияние на анализируемые параметры.

Необходимым метолом защиты и реализации денежных интере­сов экономических субъектов служит финансовый контроль. Будучи реальным выражением контрольной функции финансов, он охва­тывает совокупность мероприятий субъективной деятельности лю­дей по наблюдению, сопоставлению, проверке и анализу движения денежных ресурсов.

Для чего нужен финансовый контроль? Для определения эффективности, предупреждения и борьбы с хищениями, нецелевым использованием средств, коррупцией. Тем самым решаются три за­дачи; 1) сопоставление полученного результата функционирования Денежных средств с плановыми установками; 2) предупреждение внеплановых потоков денежных средств; 3) выявление нарушений, незаконной смены собственника финансовых ресурсов.

Явление контроля имеет объективный и повсеместный характер. В его основе лежит стремление людей к лучшей жизни, самовыра­жению в обществе в условиях ограниченности жизненных ценностей. Не целевое использование чужих средств — неотъемлемое свойство деятельности органов власти всех стран, организаций, неформальных коллективов и граждан. Оно существовало всегда, но особых размеров достигло в наше время.

Важной задачей финансового контроля является предупреждение и устранение последствий присвоения чужих финансовых ресурсов. Наиболее значительными каналами заимствования средств являются:

• заимствование средств одних граждан у других индивидов, организаций, государственных структур;

• заимствование организаций у государства и населения;

• заимствование государства у организаций и населения, Необходимость контроля диктуется рядом объективных и субъ­ективных факторов, в том числе:

• неопределенностью будущего, отсутствием 100%-ной вероятно­сти развития событий и процессов в желаемом направлении, особен­но в финансовых отношениях;

• наличием субъективного фактора — конкретной деятельности человека;

• важностью предупреждения возникновения кризисных си­туаций.;

• целесообразностью поддержания успеха деятельности управ­ляющего субъекта (развитие уверенности в правильности решений и т.д.)

В этой связи создание и обеспечение высокорезультативного финансового контроля представляет для любого общества задачу первостепенной важности.

К основным функциям финансового контроля относятся:

1) обеспечение своевременной и достоверной информации о движении денежных средств;

2) предупреждение кризисных ситуаций в финансах;

3) предупреждение и борьба с финансовыми нарушениями;

4) стимулирование деятельности субъектов финансов.

Поэтому под финансовом контролем следует понимать контроль экономических субъектов общества за процессом формирования и использования денежных фондов. Его цель последовательное прове­дение финансовой политики экономических субъектов.

Соответственно функциям финансовый контроль выполняет сле­дующие основные задачи:

• проверку правильности и своевременности формирования де­нежных фондов;

• проверку правильности и своевременности использования де­нежных фондов;

• проверку соблюдения финансовой дисциплины (правил учета и отчетности экономических субъектов);

• предотвращение финансовых нарушений (хищений, неце­левого использования и т.д.);

• выявление: резервов эффективного формирования и расхо­дования финансовых ресурсов.

В жизни финансовый контроль реализуется через функциональный механизм, важнейшими элементами которого являются:

1) субъекты контроля;

2) объекты контроля;

3) принципы контроля;

4) методика контроля;

5) процесс контроля;

6) результаты контроля.

Субъектами финансового контроля выступают:

• граждане;

• организации;

• государство (в лице соответствующих структур власти);

•   граждане и организации зарубежных государств;

• другие государства и межгосударственные организации. Объектами контроля служат:

• денежные отношения;

• потоки;

• фонды денежных средств..

Принципы контроля определяются политикой субъектов финан­сов, отраженной в соответствующих законодательствах, положениях организаций и граждан.

Методика контроля охватывает совокупность методов, приемов, способов наблюдения, сопоставления, проверок функционирования финансовых ресурсов.

Процесс контроля — непосредственно контрольная деятельность.

Результаты контроля — оценка финансов контролируемого объекта.

Все названные элементы находят отражение в организации финансового контроля. Особое внимание уделяется методике контроль­ных мероприятий.

Характер, масштабы и значение финансового контроля опреде­ляются состоянием социально-экономической системы общества, уровнем развития товарно-денежных отношений. Его эффективность зависит от масштабности и комплексности. Чем шире, емче кон­троль, тем больше сторон он охватывает, тем выше значимость и больше роль финансового контроля.

 

§2. Виды и методы финансового контроля.

Эффективная организация финансового контроля невозможна без учета его классификации. Финансовой контроль классифициру­ется по следующим признакам.

 В зависимости от времени проведения различают три основные формы финансового контроля: предварительный, текущий (опера­тивный) и заключительный.

Предварительный контроль осуществляется в основном на стадиях прогнозирования и планирования денежных потоков, до реального движения (поступления и использования) финансовых средств. Его проводят при разработке финансовых планов, составлении бюдже­тов, разработки программ и т.д. Это позволяет заранее предупредить неправильное и нерациональное расходование средств, выявить ре­зервы, возможные нарушения финансовой дисциплины. Предвари­тельный контроль осуществляют граждане и специальные структур­ные подразделения субъектов финансов.

Текущий (оперативный) контроль проводится в процессе совер­шения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд, суб­сидий и т.д. Он ведется, как правило, на рабочем месте и сводится к контролю деятельности и результатов труда. Цель контроля — пре­дупреждение возможных злоупотреблений при получении и расходо­вании средств, соблюдение финансовой дисциплины и своевремен­ности осуществления финансоводенежных расчетов. Его исполните­ли — граждане и специальные структуры экономических субъектов. Основной принцип текущего контроля — поддержание системы обратной связи.

Контроль с обратной связью включает контроль выхода продукции по сравнению  с целевым результатом и осуществление в случае отклонения, если это необходимо, корректирующих действий. При контроле с опережающей связью вместо того чтобы сравнивать фактический результат с требуемым, даются оценки ожидаемого результата к тому или иному моменту в будущем. Если эти оценки отличаются от запланированных показателей, то предпринимаются соответствующие действия, направленные на то, чтобы свести будущие различия к минимуму. Здесь основная цель – установить контроль до того, как возникнут какие-либо отклонения от требуемого результата. Другими словами, при управлении с опережающей связью возможные ошибки могут быть предотвращены, т.е. предпринимаются действия, чтобы избежать их, в то время как при управлении с обратной связью фактические ошибки выявляются после того, как они совершены, и корректировку проводят для того, чтобы в будущем получаемые результаты не отличались от установленных.

Для реализации управления с опережающей связью требуется наличие прогнозной модели с достаточно высокой степенью надежности прогнозирования будущих результатов, так как без этого предпринимаемые корректирующие меры могут не только не уменьшить ожидаемое отклонение, а наоборот, его увеличить, т.н. ухудшить ситуацию. Основным недостатком управления не основе обратной связи является то, что при ее применении ошибке позволяют произойти. Если ее выявление происходит достаточно быстро, то в этом большой беды нет, так как требуемые корректирующие действия предпринимаются в этом случае достаточно оперативно. Другими словами, управление на основе опережающей связи предпочтительнее тогда, когда между выявлением отклонения и его наступлением временной промежуток значительный. Процесс составления  смет можно отнести к категории управления на основе опережающей связи. В той степени, в которой получаемые результаты отличаются от запланированных, происходит рассмотрение альтернативных вариантов, и конце концов составляется такая смета, которая, как ожидается, будет реализована с заданными целевыми показателями. Примером управления на основе обратной связи является сравнение фактических результатов со сметными для выявления отклонений от сметы и принятия корректирующих действий. Таким образом, системы контроля сочетают в себе элементы как обратной связи, так и опережающей.

Заключительный контроль проводится после осуществления до­ходов и расходов фондов на основе учетной и отчетной документа­ции. Его цель — проверка правильности и целесообразности расхо­дов, полноты и своевременности поступления доходов. Механизм — открытая обратная связь. Контроль осуществляют в основном граж­дане и специальные структуры.

Все три типа контроля органически взаимосвязаны, дополняют и зависят друг от друга.

2. В зависимости от экономических субъектов проводится:

индивидуальный, частный (гражданский) контроль, осуществляемый каждым гражданином общества. Цель — проведение в жизнь личной финансовой политики граждан, обеспечение их интересов при поступлении доходов и расходов;

государственный контроль, проводимый органами власти (президентом, парламентом, правительствами, министерствами и ведомствами и др.). Главная цель — обеспечение интересов государ­ства в рамках функционирования государственной собственности (бюджета, государственного экономического сектора, инфраструк­туры и т.д.) прежде всего при поступлении доходов и расходовании государственных средств;

ведомственный контроль, осуществляемый контрольно-ревизи­онными управлениями, другими структурами министерств и ведомств в отношении деятельности подотчетных им предприятий, учрежде­ний и организаций;

внутрихозяйственный контроль ведется экономическими и финансовыми службами организаций. Объект контроля — хозяйст­венная и финансовая деятельность;

общественный контроль проводится неправительственными организациями. Объект контроля зависит от стоящих перед ними задач;

независимый контроль проводится специальными 'органами: аудиторскими фирмами и другими службами;

международный контроль осуществляется международными субъектами.

В зависимости от сферы финансовой деятельности различают бюджетный, инвестиционный, налоговый, кредитный, валютный, страховой и другие виды контроля.

Среди методов финансового контроля используются: проверки, обследования, надзор, экономический анализ, наблюдение, ревизии.                                                       

>Проверка проводится по отельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и рас­ходных документов. В процессе проверки выявляются нарушения фи­нансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению.

> Обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятий, учреждений. В ходе обследования могут осуществляться контрольные обмеры выполненных работ, расхода материалов, топ­лива, энергии. Обследование может проводиться также через опрос, наблюдение, инспекцию и т.д.

> Надзор за экономическими субъектами проводится гражданами, контролирующими органами, получившими специальные полномо­чия (лицензия и т.д.) на определенный вид финансовой деятельно­сти: страховую, инвестиционную, банковскую и др. Он предполагает контроль соблюдения установленных правил и нормативов, наруше­ние которых влечет за собой отзыв лицензии.

> Экономический анализ как разновидность финансового контроля имеет целью - детальное изучение периодической иди годовой финан­совой и бухгалтерской отчетности для общей оценки результатов хо­зяйственной деятельности, финансового состояния и обоснования возможностей их эффективного использования.

> Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль финансового состояния в целом или одной из сторон.

> Ревизия — взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, проводимых с помощью определенных приемов фактического и документального контроля. Ревизия проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершенных денежных one раций, проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности  данных бухгалтерской учета и отчетности - для выявления наруше­ний и недостатков в деятельности ревизуемого объекта.

По полноте охвата хозяйственной деятельности субъекта разли­чаются ревизии полные и частичные, тематические и комплексные.

Полная ревизия предусматривает проверку всех сторон финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля.

Частичная ревизия проводится для проверки отдельных сторон или участков финансово-хозяйственной деятельности субъектов.

Комплексная ревизия — наиболее полная, она охватывает все сто­роны деятельности проверяемого предприятия, учреждения, организации, хозяйственную и финансовую деятельность субъекта контроля, во­просы сохранности и эффективного использования материальных, тру­довых и финансовых ресурсов, качества состояния учета и отчетности,

Тематическая ревизия — проверка определенного аспекта деятель­ности однотипных предприятий, организаций, учреждений, что позволя­ет выявить типичные недостатки или нарушения и принять меры к их устранению.

В зависимости от степени охвата финансовых и хозяйственных операций различают сплошные, выборочные и комбинированные ревизии.

Сплошная ревизия предполагает проверку всех операций на оп­ределенном участке деятельности за весь проверяемый период.

Выборочная ревизия — это проверка, определенной части пер­вичных документов за тот или иной промежуток времени. Как пра­вило, проверяют один месяц в квартале, при обнаружении нарушений переходят к сплошной ревизии.

Комбинированная ревизия предусматривает проверку одних участ­ков сплошным методом, а других — выборочным, что позволяет реви­зовать большие объекты с. высоким документооборотом, осуществ­ляющие крупные хозяйственные операции.

На основании проведенной ревизии оформляется акт, по которому принимаются меры по устранению нарушении, возмещению матери­ального ущерба и привлечению виновных лиц к ответственности.

Аудиторский контроль. Виды, цели, задачи.

Переход единой обще­народной собственности к многообразию при господстве частной соб­ственности повышает роль тех видов финансового контроля, который проводится без непосредственного участия государственных контроль­ных органов, но в соответствии с государственными законами и нор­мативными актами. К такому виду финансового контроля относится аудиторский контроль.

По результатам аудиторского контроля различные уровни управ­ления должны получить информацию о фактическом состоянии организации, выполнения обязательств по налогам, внебюджетным пла­тежам, а также об использовании бюджетных средств. Экономические интересы государственных органов управления, налоговых служб, ад­министрации организации, его коллектива, учредителей и акционеров не совпадают. Хозяйственные субъекты стремятся получить большую массу прибыли, но при этом сократить налоги и различные сборы в бюджет.

В то же время интересы в получении объективной информации у различных субъектов совпадают. Таким образом, каждый хозяйствующий субъект, банки и физические лица, находящиеся во взаимоотношениях с организациями, заинтересованы в получении достоверной информа­ции об их деятельности, владелец организации заинтересован в том, чтобы государство и третьи лица, от которых зависит дальнейшее разви­тие деятельности были уверены в объективности информации.

В таких условиях возникает необходимость прибегать к получению доказательств достоверности показателей учета, баланса и финансовой отчетности. Такие доказательства могут быть получены при проведе­нии аудиторско-ревизионных процедур независимыми аудиторами или экспертами.

Полная и всесторонняя оценка деятельности организации и ее платежеспособности, достоверности показателей бухгалтерского баланса и финансовой отчетности должны основываться на принципах достаточности и убедительности аудиторских доказательств.

Внутренний аудит проводится в целях управления организациями и определяется руководителем предприятия. Он подразделяется на упрощенческий аудит и аудит хозяйственной деятельности.

Внешний аудит подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности и законность совершенных операций. Результатом работы аудитора является отчет аудитора и итоговое заключение о соответствии отчетности установленным критериям и правилам учета.

Специальный аудит — это проверка конкретных вопросов хозяйственной деятельности. Цель — подтвердить законность, добросове­стность и эффективность работы администрации, правильность составления налоговой отчетности и т.д.

Аудит может быть обязательным и необязательным (доброволь­ным). Первый проводится в соответствии с законодательством для Утверждения достоверности годовой бухгалтерской отчетности. Второй — по  инициативе руководящих органов организации.

Результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора, которое имеет несколько вариантов, в том числе:

Ø  заключение без замечаний;

Ø  заключение с замечаниями;

Ø  отрицательное заключение;

Ø  заключение не составляется.

Финансовый контроль следует понимать в широком и в узком (сугубо государственном) смысле. В широком смысле он охватывает контрольную деятельность всех субъектов общества за функционирова­нием общественного денежного фонда и называется общественным (национальным) бюджетным контролем. В узком смысле он сводится исключительно к контрольной деятельности государственных органов власти и представляет государственный финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль включает непосредст­венный контроль финансового состояния всех структур государст­венной финансовой системы и косвенный контроль состояния других частей финансовой системы общества. Он осуществляется в процессе разработки, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов, а также через мониторинг финансовой деятельности граждан и негосударственных организаций. Косвенный финансовый контроль негосударственной сферы экономики затрагивает весь спектр финансовой деятельности субъектов: выполнение денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдение законности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение уста­новленных правил организации денежных расчетов, ведения бухгалтерского учета и отчетности и т.д. В этой связи огромное практическое значение имеет организация государственных контрольных структур и определение их полномочий.

 

§3. Организация развития финансового контроля.

Всем организациям необходимо показывать, причем в агрегированном виде, результаты по широкому спектру самых различных видов деятельности, используя для этого обычные показатели. Может быть, лучше всего для этого подходят финансовые показатели. Важнейшими характеристиками, свидетельствующими о степени успешности деятельности всех организаций, являются рентабельность и ликвидность и поэтому финансовые показатели, связанные с этими направлениями и тесно с ними связанными соседними, внимательно отслеживаются акционерами и другими заинтересованными  в результатах деятельности организации лицами. Поэтому естественно, что менеджеры стремятся отслеживать показатели функционирования именно в денежном виде. Финансовые показатели позволяют менеджерам, рассматривающим альтернативные варианты действий, пользоваться при принятии решений единым подходом. Вариант действий окажется для компании благоприятным только в том случае, когда в результате его выбора и реализации финансовые показатели ее деятельности станут более высокими. Измерение результатов в денежном исчислении позволяет менеджерам иметь большую степень автономности. Когда результаты работы менеджеров в обобщенном виде  представляются в финансовых показателях, это позволяет менеджерам самим выбирать те действия, которые они считают в наибольшей степени соответствующими и способствующими получению желаемых результатов. Результаты, выраженные в денежном выражении, продолжают быть эффективным показателем и в условиях неопределенности, когда не ясно, каким курсом следует двигаться дальше, Другими словами, финансовые результаты становятся механизмом, который указывает, являются ли предпринимаемые организацией действия для нее выгодными.

Сложные внешние условия, в которых большинству структур приходится действовать в настоящее время, делают осуществление централизованного контроля для них невозможным. В  этих условиях менеджерам из центрального офиса очень трудно получать всю релевантную информацию и иметь достаточно времени, чтобы определять детализированные планы для всех уровней организации. Поэтому, за исключением только самых небольших компаний, обычно требуется та или иная степень децентрализации. Организации осуществляют децентрализацию, создавая центры ответственности. Центр ответственности можно определить как подразделение компании, в котором менеджер центра лично отвечает за показатели функционирования этого подразделения. Можно выделить четыре типа центров ответственности:

1)    центры издержек или расходов;

2)    центры поступлений;

3)    центры прибыли;

4)    инвестиционные центры.

Создание центров ответственности – важнейшая характерная особенности систем финансового контроля. Поэтому важно четко понимать различия между указанными типами центров ответственности.

Центры издержек или расходов – это центры ответственности, менеджеры которых, как правило, отвечают за те расходы, которые находятся под их контролем.

Центры поступлений – это центры ответственности, в которых менеджеры отвечают только за финансовые результаты, получаемые в форме поступлений от реализации продукции. Типичными примерами таких центров являются региональные подразделения по реализации, менеджеры которых отвечают за обеспечение объема реализации на определенной территории.

Центры прибыли – это подразделения организации, менеджеры которых отвечают как за поступления, так и за издержки. Когда менеджеры наделяются ответственностью как за производство, так и  за реализацию, то происходит существенное повышение автономности из деятельности. В этом случае менеджеры, как правило, могут сами устанавливать цену на реализацию продукции, выбирать рынки, на которых продукция будет реализовываться, определять ассортимент продукции и ее объем, а также выбирать поставщиков.

Инвестиционные центры – это центры ответственности, менеджеры которых отвечают за поступления от реализации, издержки и кроме того уполномочены принимать решения по оборотному капиталу и капиталовложениям. Типичными показателями функционирования инвестиционного центра являются поступления на прибыль и экономически значимая добавленная стоимость. На значения этих показателей влияют поступления, издержки, используемые активы, и тем самым все это показывает ту ответственность, которая возлагается на менеджеров как за получение прибыли, так и управление инвестиционной базой.

Инвестиционные центры – это высший уровень автономных действий менеджеров. В качестве таких центров могут выступать компания в целом, ее дочерние структуры, операционные  группы и отдельные подразделения.

Одной из самых трудных областей для разработки и реализации систем финансового контроля являются неконтролируемые факторы:

- экономические и конкурентные;

- состояние природы;

- взаимозависимости.

Экономические и конкурентные факторы в значительной степени влияют как на поступления, так и на расходы. Изменения в потребительских вкусах, действия соперников, циклы бизнеса, изменившиеся правительственные законы и ставки обменных курсов влияют в первую очередь на поступления от реализации продукции. На затраты влияют такие факторы, как изменения цен исходного сырья, процентные ставки, нормативные документы и законы и размеры налогов.

Состояние природы – это обычно крупные разовые события, сильно влияющие на деятельность компании, которые менеджеры не могут заранее предвидеть. Например, пожары, наводнения, общественные беспорядки, торнадо, несчастные случаи и серьезные поломки оборудования.

Неконтролируемый тип взаимозависимости относится к центрам ответственности, которые не в полной мере отвечают за получаемые им результаты, поскольку на них влияют в той или иной степени и другие подразделения организации.

 

§4.Проблемы финансового контроля в современных условиях.

Организация эффективного финансового контроля считается важнейшим направлением теории и практики финансов. Наиболее значительные проблемы финансового контроля следующие:

-        отсутствие единой правовой базы финансового контроля. Существует огромное множество нормативных актов, а единой научно обоснованной системы организации и функционирования финансового контроля нет

-        низкая эффективность

-        огромное множество различных контрольных органов

-        большая численность сотрудников, выполняющих контрольные функции

-        наличие множества дублирующих и параллельных функций различных контрольных органов

-        низкое качество взаимодействия контролирующих органов

-        недостаточный уровень профессиональной подготовки большинства работников контрольных органов.

 

Обязанность осуществлять контроль за полнотой и своевременностью расчетов лежит в первую очередь на самой организации. Для этих целей в структуре управленческого персонала предусматривается подразделение в составе финансовой службы.

Финансовые службы должны вести тщательный учет движения дебиторской и кредиторской задолженности во избежание незапланированных потерь и завышенных платежей в бюджет. Для этого при возникновении сомнительной дебиторской задолженности должны подготавливаться документы для взыскания долга через суд. В случае отказа суда в принятии иска по уважительным причинам или же признания должника несостоятельным убытки от списания  безнадежной дебиторской задолженности уменьшат налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В целях обеспечения устойчивого финансового положения организации могут создавать резерв по сомнительным долгам за счет отчислений от прибыли. Этот резерв используется для покрытия убытков от списания простроченной дебиторской задолженности, не обеспеченной гарантиями.

 

II глава. Проблемы развития финансового контроля ЗАО «Бриджтаун фудс»

§1. Анализ учета, учетная политика предприятия.

Закрытое Акционерное Общество «Бриджтаун Фудс» существует с 1998 года, центральный офис которой находиться в г.Москве. Организация развивалась активно и стремительно. Имея на балансе собственный завод и являясь производителем продукции, компания достигла существенных размеров к 2003 году. Появились филиалы во многих городах России,  такие как:

1)   ООО «Снэк СПб» (г. Санкт-Петербург)

2)   ООО «Снэк Урал» (г.Екатеринбург)

3)   ООО «Снэк НН» (г.Н.Новгород)

4)   ООО «Снэк сибирь» (г.Новосибирск )

5)   ООО «Снэк – ЮГ» (г.Краснодар)

6)   ООО «Снэк-Самара» (г.Самара)

7)   ООО «Снэк М» (г.Москва)

8)   ООО «Снэк Восток» (г.Хабаровск)

9)   ООО «Снэк Азия» (г. Алма-Ата)

 

Со всеми филиалами работа идет по схеме комиссии, т.е. филиалы являются комиссионерами и свои бухгалтерские балансы сдают сами.  ЗАО «Бриджтаун Фудс» производит следующую продукцию:

-        сухарики «Три корочки», и.т.п.

-        картофельные чипсы «CHIP&Go», и т.п.

-        кальмары (соленые,сушеные, копченые)

-        фисташки, и.т.п.

-        попкорн

-        мидии.

На данный момент в центральном офисе работает около 200 человек.

В общем по г.Москве,  производству в г.Владимире численность достигает около 2000 человек.

В центральном офисе существуют подразделения:

-      отдела контроля качества выпускаемой продукции,

-      отдел закупок сырья для производства,

-      отдел продаж с подразделением по регионам России,

-      отдел сертификации выпускаемой продукции

-      отдел маркетинга

-      финансовый отдел (10 чел.)

-      бухгалтерия (15 чел.)

-      секретариат

-      отдел кадров

-      юридический отдел

-      отдел безопасности

-      отдел технической поддержки (IT)

-      отдел административно-хозяйственный (АХО)

-      отдел внутреннего аудита

Для каждой должности на предприятии написаны инструкции, с которыми сотрудники предприятия ознакомляются при принятии на работу в отделе кадров. Перед этим, конечно, проходит обязательная проверка (для всех)  в отделе безопасности.

При огромных объемах  первичной документации, которая поступает в определенные отделы, а за тем менеджеры приносят их на обработку в бухгалтерию, работники бухгалтерии достаточно оперативно ее обрабатывают к срокам управленческой и бухгалтерской отчетности. Но несоответствие некоторых данных влияет в конечном результате на время предоставления данных гл.бухгалтеру, и.т.д.

Что касается бухгалтерского учета, то каждый сотрудник неукоснительно исполняет свою инструкцию, где утверждено, что он должен делать,  на основании чего и его ответственность.

На предприятии для ведения налогового и бухгалтерского учета используется компьютерная программа «1С» 7.7. (учетная политика предприятия, приложение №1)

Порядок отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов ЗАО «Бриджтаун Фудс» установлен учетной политикой на 2004:

Главному бухгалтеру принять на 2004 год учетную политику в целях бухгалтерского и налогового учета. Принятая Учетная политика соответствует Налоговому Кодексу РФ, Федеральному Закону « О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129 ФЗ и «Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.98r. (Приказ МФ № 34Н), утвержденному Министерством финансов РФ, Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.98г. № 60Н.

  Организовать   систему   бухгалтерского   и   налогового   учета,   используя   в   ней   принцип последовательности   применения   норм   и   правил   бухгалтерского   и   налогового   учета  для достоверности и полноты бухгалтерского и налогового учета, контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов и сборов.

 Пользоваться рабочим планом счетов, разработанным на основе "Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций" и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94Н (с. учетом изменений и дополнений).

   Для ведения налогового учета использовать регистры бухгалтерского учета в компьютерной программе " 1C" 7.7, дополненные необходимыми реквизитами.

  Применять в учете унифицированные формы первичньк учетных документов, установленные Постановлениями Госкомстата РФ № 7 от 21.01.03., № 66 от 09.08.99, № 132 от 25.12.98, № 26 от 06.04.01., № 55 от 01.08.01, № 26 от 27.03.00, № 100 от 11.11.99, № 5 от 25.01.99, № 88 от 18.08.98, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности по журнально-ордерной форме ведения учета, компьютерной программы «1C 7.7» с элементами ручной обработки.

  Установить срок хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности, кроме типовых документов, подлежащих более длительному сроку хранения, согласно пункту 99 Положения 34Н в течение 5 лет, придерживаться правил документооборота и технологии обработки учетной информации в соответствии с «Положением о документах и документообороте», утвержденным Приказом Минфина СССР от 29.04.83г. № 105.

  Установить график документооборота предприятия.

   Установить в бухгалтерском учете следующий порядок отражения доходов и расходов предприятия:

А) Доходами признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала организации, за исключением вкладов в уставный капитал.

На 90.1.1. счете учет ведется по отражению выручки в разрезе готовой продукции собственного производства, покупным товарам, оказанным услугам (аренда зданий, сооружений, оборудования, автотранспорта и т.д.); также в разрезе головной организации и обособленным подразделениям, находящимся за пределов Москвы, по ставкам НДС. Сумма выручки определяется с учетом всех скидок (наценок). Доходы делятся на:

 

- доходы от обычных видов деятельности (сч.90.1.1.);    
          - операционные доходы (сч.91.1.)

-         внереализационные доходы (сч.91.1.).

К операционным доходам относятся:  

- выручка от продажи основных средств и иных активов (материалов), отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- выручка, связанная с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- прибыль, полученная в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

- проценты,   полученные   за   предоставление   в   пользование   денежных   средств организации,   а  также   проценты   за   пользование   банком   денежных   средств, находящихся на счетах организации в этом банке.

К внереализационным доходам относятся;

-         штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

-         активы, полученные безвозмездно, в том числе по договорам дарения

-         поступления в возмещение причиненных организации убытков;

-         прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

-         суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

-         курсовые разницы;

-         сумма дооценки активов;

-         суммовые разницы;         

-         прочие внереализационные доходы.

Б) Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Расходы делятся на:

-    расходы от обычных видов деятельности - себестоимость продаж (сч.90.2.1.) на данном счете ведется аналитика в разрезе готовой продукции собственного производства, покупным товарам, оказанным услугам, также в разрезе головной организации и обособленным подразделениям, находящимся вне пределов Москвы, по ставкам НДС, расходы на продажу (сч.90.7.1), на данном счете ведется аналитика в разрезе готовой продушин собственного производства, покупным товарам, оказанным услугам, управленческие расходы (сч.90.8.1.) на данном счете ведется аналитика в разрезе готовой продукции собственного производства, покупным товарам, оказанным услугам;

-         операционные расходы (сч.91.2.)

-         внереализационные расходы (сч.91.2)

На счете 90.3, учет ведется по НДС с отгруженных товаров, работ, услуг, готовой продукции. Амортизация по основным средствам, сданным в аренду, отражается на счете 90.2.1. Установить порядок формирования расходов по обычным видам деятельности по следующим элементам:

а) материальные затраты,

б) затраты на оплату труда, отчисления на соц. нужды,

в) амортизация                                

г) услуги производственного характера,

д) прочие затраты

Для целей управления формируется перечень статей затрет, согласно Приложений.

Коммерческие (сч.90.7.1.)   и управленческие расходы (сч.90.8.1.) признаются в себестоимости проданной  продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельносги.

Операционными расходами являются:

а) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

б) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных  активов (материалов) отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

в) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

г) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);

д) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Внереализационными расходами являются:

а) штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров,

б) возмещение причиненных организацией убытков,

в) убытки прошлых лет, признанные в отчетном году,

г)     суммы      дебиторской      задолженности,      по      которым      истек      срок      исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания,

д) курсовые разницы,

е) суммовые разницы,

ё) налога и сборы,

ж) суммы уценки активов,

з) благотворительные взносы,

и) прочие внереализационные расходы.

Штрафы, пени,  неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимается к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией. Доходы и расхода признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.      

В) Порядок закрытия затратных счетов организации:

. На счете 26 «Общехозяйственные расходы» организации формируются расходы согласно Приложения № 5 «Статьи общехозяйственных затрат» и закрываются на счет 90.8. «Управленческие расходы» в том периоде, когда они были осуществлены пропорционально валового дохода по товарам; выручка от продажи без НДС минус себестоимость товаров, или валового дохода по готовой продукции и услугам: выручка без НДС;

- На счете 25 «Общепроизводственные расходы» формируются расходы согласно Приложения № 6 «Статьи общепроизводственных затрат» и закрываются на счет 20 «Основное производство» в том периоде, когда они имели место;

- На счете 23 «Вспомогательные производства» формируются расходы вспомогательных производств (Котельная) со счетов 25, 26, 28 и списываются па счет 20 «Основное производство»;

- Сформированные на счете 20 затраты на производство списываются на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг);

- Со счета 40 «Выпуск продукции» списывается на счет 43 «Готовая продукция» по нормативным ценам, устанавливаемым отдельным приказом Генерального директора, разница между фактической и нормативной себестоимостью списывается с 40 счета на счет 90.2. «Себестоимость продаж»;

- Счета 41 «Товары», 45 «Товары отгруженные» и 43 «Готовая продукция» списываются на счет 90.2. «Себестоимость продаж»;

- На счете 44.1. «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (Приложение № 7 «Статьи издержек обращения») учитываются расходы по продаже товаров, списание с этого счета осуществляется на счет 90.7. «Расходы на продажу» пропорционально товарам,

-    На    счете    44.2.     «Коммерческие    расходы     в    организациях,    осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» (Приложение № 8 «Статьи коммерческих расходов») учитываются расходы по продаже готовой продукции и списываются   на   счет   90.7.   «Расходы   на   продажу»   пропорционально   готовой продукции и услугам;

- На счетах 91.1. «Прочие доходы» и 91.2. «Прочие расходы», (Приложение № 9 «Прочие доходы и расходы») учитываются операционные и внереализационные доходы и расходы. На счете 91.3. «НДС по прочим операциям» отражается НДС по операционным и внереализационным доходам, в «Отчете о прибылях и убытках» суммы операционных и внереализационных доходов отражаются за минусом НДС по прочим операциям.

 В налоговом учете предприятия, полученные в отчетном (налоговом) периоде доходы, произведенные расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, и прибыль (убыток) от реализации подразделять на группы:

-    От реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

-    Внереализационные доходы и расходы.

  Доходы (в целях налогового учета) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). Порядок признания прочих доходов отражал, согласно ст.271 Налогового Кодекса РФ.

 Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Прочие расходы определяются согласно ст.272 Налогового Кодекса РФ.

 Расходы   на   производство   и  реализацию   продукции   подразделяются   на   прямые   и косвенные. К прямым расходам относятся:

-         Материальные затраты;

-         Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров,   выполнения   работ,   оказания   услуг,   а   также   суммы   единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;

-         Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.     

 К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов,  за исключением внереализационных расходов, осуществляемых в течение отчетного (налогового) периода. Косвенные расходы учитываются в том периоде, когда они были произведены.

Косвенные расходы делятся на косвенные материальные (к ним относятся все материальные расходы не относящиеся к прямым) и косвенные прочие.

Сумма прямых расходов, осуществляемых в отчетном (налоговом) периоде, относятся к расходам текущего, отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции. 12. К внереализационным расходам относятся расходы согласно ст.265 Налогового Кодекса РФ. Внереализационные расходы уменьшают облагаемую налогом прибыль в том периоде, когда они были произведены.

Оценка остатков незавершенного производства (НЭП) на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по произволе там и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов. Сумма прямых расходов распределяется на остатки НЭП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь.

Оценка ocuitkub готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП.

 Установить ежеквартальное исчисление налога Ш прибыль с ежемесячной уплатой авансовых платежей.

 Установить для исчисления НДС дату, возникновения обязанности по уплате налога по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг и перехода на них права собственности.

 Счет 79 «Рабочего плана счетов» использовать при взаиморасчетах с филиалами и представительствам без образования юридического лица, не имеющих собственного баланса.

 Учет готовой продукции производить с использованием счета 40 плана счетов по нормативным ценам.

  Инвентаризацию  производить обязательно в следующих случаях:

- при установлении фактов хищения и злоупотреблений, порчи ценностей;        

- ежегодно, перед составлением годового отчета, по состоянию на 1 января, проводятся инвентаризация всех активов и пассивов организации (основные средства, нематериальные активы, товарно-материальные ценности, готовая продукция, взаиморасчеты с контрагентами, подотчетными лицами, финансовых обязательств, кассы, расчетных и валютных счетов и прочие);

- по распоряжению руководства, по мере необходимости;

- в случаях, предусмотренных законодательством.

 Резервы предстоящих расходов и платежей, оценочные резервы не создавать.

 Расходы будущих периодов списывать на затраты. равномерно в течение срока их действия с момента действия договора.

  При учете основных средств предприятия руководствоваться для целей бухгалтерского и налогового учета:

-    к   основным   средствам   относить   имущество   со   сроком   полезною   использования, превышающим 12 месяцев,

- имущество первоначальной стоимостью до 10 000 (Десять тысяч) рублей    включительно включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию,

- годовая сумма амортизационных отчислений определяется линейным способом, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной из  срока полезного использования конкретного объекта, используемого при производстве товаров, работ, услуг,

 Порядок начисления амортизации по нематериальным активам установить исходя из первоначальной стоимости и. срока полезного использования, закрепленного Приказом по предприятию. Суммы начисленной амортизации учитывать на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Амортизация нематериальных активов для целей налогового учета исчисляется линейным методом.

 Установить метод оценки материально-производственных запасов при их списании в производство, а так же покупных товаров при их реализации по средней взвешанной стоимости единицы запасов, товаров.

 Установить порядок отражения в учете поступления материалов по фактической стоимости их приобретения.

Стоимость покупных товаров считать по цене приобретения у поставщика на момент перехода на них права собственности.

Стоимость транспортно-заготовительных  расходов  относится  на стоимость  покупных сырья, материалов и товара до момента оприходования их на склад, прочие транспортные расходы относятся к косвенным расходам (для налогового учета) и к  операционным расходам (для бухгалтерского учета).

Курсовые и суммовые разницы, % по обязательствам, связанным с приобретением МПЗ относить на 91 счет «Прочие доходы (расходы)» в составе внереализационных доходов и расходов.

 Расходы па ремонт основных средств рассматривать как прочие расходы и признавать для целей бухгалтерского учета и налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.

 Учет займов и кредитов:

Основную сумму долга по полученному займу или кредиту принимать к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или материальных ценностей.

Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную и наоборот может производить по факту изменения договорных отношений.

Проценты по кредитам и займам учитывать на 91 балансовом счете.

Дополнительные затраты относить в состав операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом в целях налогообложения, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

 В соответствии с ПБУ 18/02 принять для учетной политики следующие данные:

- Постоянными разницами являются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключающиеся из расчета налоговой базы по налогу
на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (п.4 ПБУ 18/02) - это сверхнормативные расходы, ограничения, предусмотренные законодательством (например, представительские расходы, рекламные, расходы на научно-исследовательские работы и т.д.). Учет их организовывается по участкам учета;

- Временными разницами являются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Они могут быть вычитаемыми и налогооблагаемыми и образуют отложенный налог на прибыль. Учет их ведется также по участкам учета;

- Налоговый учет и учет постоянных и временных разниц организовывается на основе данных бухгалтерского учета с использованием программы 1 С.

К учетной политике предприятия прикладываются следующие приложения:

-         Рабочий план счетов

-         Налоговые регистры

-         Формы первичных документов, не установленные Альбомом унифицированных форм

-         График документооборота

-         Статьи общехозяйственных затрат

-         Статьи общепроизводственных затрат

-         Статьи издержек обращения

-         Статьи коммерческих расходов

-         Прочие доходы и расходы

 

§2. Системы контроля на ЗАО «Бриджтаун Фудс»

Финансовый контроль на предприятии характерен тем, что все отделы составляют отчеты ежемесячно, таким образом собранная информация вносится в сводные данные по определенному периоду (месяцу), анализируется финансовым отделом, передаются в отдел внутреннего аудита и затем руководству.

Отдел внутреннего аудита только начал развиваться – существует около 1,5 года, на данном этапе они подчиняются начальнику отдела продаж (так сложилось исторически). Сейчас в нем работают 10 человек. Положение об отделе находится в стадии разработки и будет введен в действие с 2005 года. При этом существуют утвержденные должностные инструкции прописаны общие положения, должностные обязанности, права и ответственность, утвержденные генеральным директором, согласовано департаментами продаж и руководителем управления персоналом.

Должностная инструкция бухгалтера-аудитора ЗАО «Бриджтаун Фудс»:

Бухгалтер-аудитор относится к категории специалистов.

На должность бухгалтера-аудитора назначается лица, имеющее высшее профессиональное (экономическое, финансово-экономическое) образование и стаж финансово-бухгалтерской (финансово-экономической) работы не менее 2 лет.

Бухгалтер-аудитор должен знать:

Законодательство по бухгалтерскому учету.

Постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы вышестоящих, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, а также касающиеся хозяйственно-финансовой деятельности филиалов.

Гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство.

Положения, инструкции и требования по организации бухгалтерского учета в филиалах, правила его ведения.

Порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета.

Формы и порядок финансовых расчетов.

Методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности филиала, выявления внутрихозяйственных резервов.

Порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.

Правила расчета с дебиторами и кредиторами.

Условия налогообложения юридических и физических лиц.

Порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь.

Правила проведения инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей.

Порядок и сроки составления бухгалтерского баланса и отчетности.

Правила проведения проверок и документальных ревизий

Современные средства вычислительной техники и возможности их применения для выполнения учетно-вычислительных работ и анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

Позитивный опыт совершенствования организации бухгалтерского учета.

Экономику, организацию труда и управления.

Законодательство о труде и охране труда Российской Федерации.

Правила и нормы охраны труда, техники безопасности и противопожарной защиты.

Бухгалтер-аудитор подчиняется непосредственно Директору департамента продаж, и методически главному бухгалтеру компании.

На время отсутствия бухгалтера-аудитора (командировка, отпуск, болезнь, прю.) его обязанности лица, назначенное в установленном порядке, которое приобретает соответствующие права и несет ответственность за надлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

 

Бухгалетр-аудитор:

Осуществляет подбор главных бухгалтеров филиалов, обучение сотрудников бухгалтерии и ввод их в должность. Проводит оценку компетентности и профессиональной пригодности главного бухгалтера филиала.

Принимает решения о составе бухгалтерии филиала, ее структурном построении.

Осуществляет постановку бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль над экономным использованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью собственности филиалов.

В соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и указаниями бухгалтерии компании, формирует учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности филиала, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов. Форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению подряда проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

Обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности в филиалах компании на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности филиала, его имущественном положении, доходах и расходах, а также разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

Контролирует правильность проведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ, результатов хозяйственно-финансовой деятельности филиала, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

Контролирует своевременность и правильность оформления документов, расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный региональной и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных затрат, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников филиалов.

Осуществляет контроль над соблюдением порядка оформления первичных бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам филиалов, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в филиалах.

Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности филиалов по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат.

Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

Контролирует принимаемые меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости филиалов компании.

Контролирует работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив. Участвует в разработке и внедрении рациональной плановой  учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

Контролирует правильность составления баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы. Оказывает методическую помощь работникам филиалов по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

Методически руководит работниками бухгалтерии филиалов компании.

 

Бухгалтер-аудитор имеет право:

Знакомиться с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения должностных обязанностей.

Запрашивать лично или по поручению непосредственного руководителя о руководителей подразделений и специалистов компании и филиалов информацию и документы, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей.

Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.

Требовать от руководства обеспечения организационно-технических условий и оформления установленных документов, необходимых для исполнения должностных обязанностей.

 

Бухгалтер-аудитор несет ответственность:

За надлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в пределах, определенных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.

За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, - в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

За причинение материального ущерба – в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

 

 Так же считается не допустимым нахождение внутренних аудиторов  непосредственно на территории фирмы (так как они должны быть независимыми), поэтому с введением положения об отделе внутреннего аудита для них будет арендована отдельная площадь, планируется что это будет на территории производство.

  Аудиторы прошедшие аттестацию все же не являются специалистами внутренних проверок. Тем не менее ежемесячно по распоряжению руководителей они выезжают на проверки в филиалы компании. Где проверяют все, от первичной документации до баланса. Пишут заключения на проверенный период, дают рекомендации.

Рассмотрим систему контроля  ЗАО «Бриджтаун Фудс» с одним из своих комиссионеров, пусть это будет ООО «СНЭК-» за июль 2004.

Итак, по истечении месяца каждый из отделов предприятия составляет отчеты по ООО «СНЭК-»:

1) Отдел продаж – по отгруженной за месяц продукции

2) Отдел бухгалтерии – по оплатам (касса, банк) за июль 2004 с разбивкой по статьям затрат.

3) все остальные подразделения составляют отчеты о затратах по отделу на июль 2004.

Главный бухгалтер филиала формирует бухгалтерский баланс за июль 2004 по ООО «СНЭК-» и передает его в центральный офис.(приложение №2).

 Финансовый отдел собирает у себя отчеты всех отделов и составляет сводную ведомость по статьям затрат за июль 2004 для планирования бюджета ООО «СНЭК-» на будущий период, эти данные как и баланс за прошедший месяц передаются руководству. Департамент продаж по ООО «СНЭК-» составляет управленческий баланс за июль 2004 по данным полученным из управленческого отчета о прибылях и убытках за июль 2004  и отчета о движении денежных средств ООО «СНЭК-» за июль 2004.

Рассмотрим вышеуказанные отчеты ООО «СНЭКС-» и выявим взаимосвязь их с итоговым результатом. В отчетах колонка «бухгалтерия» означает, что данные взяты из бухгалтерского учета, колонка «альтернатива» – данные из управленческого учета, колонка «итого месяц» - сумма бухгалтерских  и управленческих данных.

 Итак, исходный  и  самый объемный отчет – это отчет о прибылях и убытках за июль 2004 (см. приложение №3). Он составлен департаментом продаж из бухгалтерских данных (программа 1С) и управленческих данных, которые в сумме составляют ИТОГО за месяц. В отчете представлены следующие статьи (в развернутом виде, т.е. по каждому товару, услугам отдельно, и т.п.):

-      Товарооборот по каждому виду продукции в упаковке

-      Средневзвешенная цена в руб.

-      Продажи по каждому виду продукции (отгрузка) в руб.

-      Продажи –отгрузка (НДС начисленный)

-      Продажи  урегулированные с учетом НДС

-      Затраты на товары (продукцию)

-      НДС с товаров (продукции)

-      Урегулированные затраты на товары (продукцию) с учетом НДС

-      Общая прибыль

-      Аренда (все имеющиеся виды аренды)

-      Затраты на зарплату (зарплата каждого отдела отдельно)

-      Реклама, маркетинг (по каждому виду услуг отдельно)

-      Платежи за коммунальные услуги (по каждой услуге отдельно)

-      Страховка

-      Комиссия банков

-      Ремонтные работы (по каждому виду отдельно)

-      Хозяйственные расходы, питание (по каждому виду отдельно)

-      Транспортные погрузочно-разгрузочные услуги (по каждому виду отдельно)

-      Таможня (по каждому виду отдельно)

-      Одноразовые расходы (по каждому виду отдельно)

-      Итого по операционным затратам

-      НДС с операционных расходов

-      Налоги и пошлины

-      Прибыль до налога на прибыль, амортизации, банковских %

-      Амортизация

-      Прибыль до налога на прибыль, банковских %

-      Проценты по кредиту

-      Прибыль до налогообложения

-       Налог на прибыль

-      Чистая прибыль.

Вот в такой объемный отчет каждый сотрудник вносит свои данные по своему ответственному участку работы.

Затем формируется управленческий отчет о движении денежных средств за июль 2004 по ООО «СНЭК-» (приложение №4). В нем  перечислены все оплаты (банк + касса) по бухгалтерскому учету и управленческому учету, сумма которых составляет ИТОГО за прошедший месяц, отчет сформирован по следующим статьям:

-        Поступление денежных средств от покупателей

-        Прочие поступления

-        Платежи за товары (продукцию)

-        Аренда итого

-        Выплачено зарплаты

-        Итого по рекламе и маркетингу (по видам)

-        Платежи за коммунальные услуги (по видам)

-        Ремонтные работы

-        Хозяйственные расходы, питание (по видам)

-        Транспортные и погрузо-разгрузочные услуги (по видам)

-        Таможня (по видам услуг)

-        Одноразовые расходы (по видам)

-        Итого операционные затраты

-        Налоги и пошлины (по видам)

-        Проценты по кредитам

-        Налог на прибыль уплаченный

-        Выданные займы (мы-заимодавцы)

-        Возврат выданных займов (мы-заимодавцы)

-        Предоставленные займы (мы-заемщики)

-        Возврат предоставленных займов (мы-заемщики)

-        Овердрафт, факторинг

-        Предоставленные кредиты банков

-        Внутренние перемещения

-        Приток денежных средств

-        Отток денежных средств

-        Денежный общий поток

-        Наличные и эквивалент наличных денежных средств

-        Капитальные затраты

По итогам этих двух отчетов формируется управленческий баланс (приложение №5) из которого становятся видны общие результаты работы ООО «СНЭК-» за июль 2004г.

 Руководство комитента ЗАО «Бриджтаун Фудс» в свою очередь ежемесячно собирает совет директоров для обсуждения результатов работы предприятия комиссионера ООО «СНЭК-» за месяц и принятия необходимых решений вследствие возникнувших проблем.

§3. Проблемы развития внутреннего финансового контроля.

Контроль – это процесс, предназначенный для того, чтобы деятельность организации соответствовала ее планам и чтобы она достигла поставленных целей. Если ни плана, на целей нет, осуществлять контроль невозможно, так как именно план и цели задают желательный для организации тип поведения ее сотрудников и определяют основные правила и процедуры, которыми должны руководствоваться в организации все ее члены, чтобы организация в целом действовала должным образом.

Не имея заранее установленных целевых показателей функционирования, отдельные сотрудники не будут знать, к чему они должны стремиться. Множество исследований в этой области позволяет предположить, что установление четко заданных в численном виде целей в большей степени будет мотивировать высокие показатели деятельности, чем неясно оформленные заявления руководства типа «делайте вашу работу лучше». Кроме того, сотрудником и их руководителям труднее интерпретировать показатели функционирования, если у них нет возможности сравнивать фактические результаты с нормативными, установленными заранее.

Для того чтобы показатели результатов работы имели соответствующую мотивационную составляющую, сотрудники, чье поведение контролируется, должны иметь возможность влиять на результаты своей работы. Если же на эти результаты очень большое влияние оказывают факторы, на которые они никак не могут воздействовать. То трудно определить, являются ли результаты работы заслугой самого менеджера или следствием неконтролируемых факторов.

Из вышесказанного во II главе §2 можно сделать вывод, что обмен данными между комитентом и всеми комиссионерами  огромный. И вся информация предоставляемая руководству может содержать (и содержит) ошибки, которые совершают сотрудники во время формирования отчетов.

Основной проблемой ЗАО «Бриджтаун Фудс» является дальнейшее развитие внутреннего финансового контроля сбора информации со всех своих филиалов.

В предоставленных таблицах (приложение №3 и приложение №4) явно видна разница в общем их составлении.

1)   не совпадают статьи затрат, соответственно возникает вопрос - каким образом возможно расчетать задолженность (например по налогам) если в отчете о движении денежных средств строка «Налог на добавленную стоимость» существует (т.е. мы его оплатили), а в отчете о прибылях и убытках за июль 2004 этой строки нет (т.е. мы его не начислили).

2)   По этим таблицам не представляется возможным вычислить кредиторскую задолженность по продажам (сколько должен филиал ООО «СНЭК-» головной фирме ЗАО «Бриджтаун Фудс») – видна только продажа товара и поступления от покупателей.

3)   Аудиторы утверждают что при проверке документов выявляются технические ошибки, которые совершают сотрудники при составлении отчетов.

Так как люди склонны ошибаться,  в таком объеме предоставляемых данных,  конечно же содержаться ошибки, и их выявляют, но не своевременно, как того требует учет и планирование на предприятии. Так в бизнесе преуспевает прежде всего тот, кто своевременно владеет достоверной информацией. В формировании отчетов принимает участие огромное количество  сотрудников, от рядовых до начальников отделов. Главное препятствие в обработке информации – время, которого к сожалению всегда не хватает. Сотрудники  спешат успеть, делают ошибки, которые в свою очередь приводят к огромным трудностям, а временами убыткам на предприятии. При выявлении ошибок, а они обнаруживаются через большой период времени (месяц, иногда несколько месяцев) начинается поиск первой причины откуда пошла неверная информация, поднимаются вся документация и первичная и сводная, снова теряется время на поиски и последующее исправление ошибок. На мой взгляд, проблема огромна, так как на сегодняшний день она не решена.

 

III глава. Совершенствование внутреннего финансового контроля.

 

 

 

§1.Обстоятельства сдерживающие развитие финансового контроля на предприятии.

Основой системы контроля должен быть институт аудита как форма независимой проверки бухгалтерской отчетности хозяйствующих субъектов лицами, обладающими необходимой квалификацией и наделенными соответствующими полномочиями. В этом отношении институт аудита становится одним из основных инструментов развития бухгалтерского учета и отчетности. Предпосылками действенности аудита бухгалтерской отчетности являются:

а) качественные стандарты аудиторской деятельности, соответствующие Международным стандартам аудита;

б) четкие правила независимости аудиторских организаций и аудиторов;

в) непреложное следование аудиторских организаций и аудиторов Кодексу профессиональной этики;

г) единые квалификационные требования к аудиторам независимо от того, в какой отрасли или сфере экономики они ведут деятельность;

д) высокий квалификационный уровень (в том числе в области МСФО) аудиторов, обеспечиваемый системой аттестации и повышения квалификации, включая квалификационный экзамен;

е) контроль качества работы аудиторских организаций и аудиторов со стороны прежде всего профессиональных общественных объединений;

ж) эффективная система государственно-общественного надзора за аудиторскими организациями и аудиторами.

Наряду с аудитом система контроля качества бухгалтерской отчетности предполагает соответствующую надзорную деятельность уполномоченных государственных органов (Федеральная служба по финансовым рынкам, Центральный банк Российской Федерации, Федеральная служба страхового надзора и др.). Основной задачей их является обеспечение гарантированного доступа к качественной бухгалтерской отчетности заинтересованным пользователям. С этой целью государственные органы должны контролировать, насколько хозяйствующие субъекты своевременно и полно раскрывают бухгалтерскую отчетность, а также в какой степени информация в публичной бухгалтерской отчетности соответствует принятым стандартам.

Система контроля качества бухгалтерской отчетности должна также включать комплекс мер финансовой, административной и уголовной ответственности хозяйствующих субъектов и их руководителей.

Немалое значение для качества бухгалтерской отчетности имеет система корпоративного управления (поведения) хозяйствующих субъектов, соответствующая передовому мировому опыту в этой области.

 

Развитие бухгалтерского учета и отчетности невозможно без совершенствования бухгалтерского образования. С одной стороны, задача заключается в подготовке достаточного количества квалифицированных бухгалтеров и аудиторов, понимающих концепции и конкретные правила формирования информации в бухгалтерском учете и отчетности, владеющих современными навыками ведения бухгалтерского учета, подготовки и аудита бухгалтерской отчетности. С другой стороны, качественная система бухгалтерского учета и отчетности предполагает наличие достаточного числа пользователей, нуждающихся в информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности, имеющих потребность и навыки ее использования при принятии экономических решений, в частности, определении направлений инвестирования капитала и анализе рисков, связанных с этим. Наличие заинтересованных пользователей является одной из важнейших предпосылок развития бухгалтерского учета и отчетности.

 

Большое значение в коммерческой организации должно уделяться контрольно-аналитической работе, так как ее эффективность во многом определяет результат финансовой деятельности. Финансовые службы осуществляют постоянный контроль за выполнением показателей финансового, кассового и кредитного планов, планов по прибыли и рентабельности, следят за использованием по назначению собственного и заемного оборотного капитала, за целевым использованием банковского кредита. В осуществлении контрольно-аналитической работы большую помощь оказывает бухгалтерия, совместно с которой проверяется правильность составления смет, расчет окупаемости капитальных вложений, анализируются все виды отчетности, контролируется соблюдение финансовой и плановой дисциплины.

Сдерживающим обстоятельством в развитии внутреннего финансового контроля, на данный момент является отсутствие федерального закона о внутреннем финансовом контроле.

Так же отсутствие стандартов внутренней ревизии побуждает руководство предприятия применять собственные несовершенные методы внутренних проверок. В таком положении трудно делать выводы по результатам проверки.

Отсутствие институтов аттестации ревизоров внутренних проверок говорит о непрофессиональном подходе к данной проблеме, когда внутренний аудитор не имеет навыков проведения таких проверок. Следовательно, отсутствие документа подтверждающего профессиональность сотрудника (аттестат) проводящего внутренние проверки, говорит о сомнительности его выводов.

При выявлении разного вида незапланированных расходов, а также хищений степень нанесенного ущерба организации сложно определить с связи с отсутствием какого либо банка данных о формах финансовых злоупотреблений.

Не представляется возможным вести внутренний финансовый контроль без наличия утвержденных систематизированных смет. Утвержденные формы внутреннего контроля имеют огромное влияние на всю систему контроля, так как являются своего рода первичными документами системы внутреннего финансового контроля .

На развитие финансового контроля в первую очередь влияет  желание коллег изменять структуры, формы, системы составления и передачи информации. Они собирают совещания, поднимают проблемы, но не могут их решить неделями, а то и месяцами.

Если первоисточники проблем, т.е. рядовой сотрудник не исполняет свою инструкции, не повышает свой профессионализм, не стремиться повысить качество исполнения работы, то результатом будут снова и снова ошибки.

Если месяц за месяцем видны одни и те же недостатки системы контроля и предоставления данных для дальнейшей работы - это худший показатель развития системы внутреннего финансового контроля.

 

§2.Меры по совершенствованию внутреннего финансового контроля в России.

Основное направление развития бухгалтерского учета и отчетности - повышение качества информации, формируемой в них. Мировой опыт показывает, что характеристики, определяющие полезность информации, достигаются непосредственным использованием МСФО или применением их в качестве основы построения национальной системы бухгалтерского учета и отчетности.

Индивидуальная бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выполняет две функции: информационную и контрольную. С одной стороны, она характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта. С другой стороны, она обеспечивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла. В связи с этим все хозяйствующие субъекты должны составлять индивидуальную бухгалтерскую отчетность за каждый отчетный период.

Индивидуальная бухгалтерская отчетность предназначена для: выявления конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта - чистой прибыли (убытка) и распределения ее между собственниками; представления в надзорные органы; выявления признаков банкротства хозяйствующих субъектов; формирования единой государственной базы статистического наблюдения и макроэкономических показателей; использования в управлении хозяйствующим субъектом, судопроизводстве и при налогообложении. Она также может использоваться для иных целей.

Главная задача в области индивидуальной бухгалтерской отчетности заключается в обеспечении гарантированного доступа заинтересованным пользователям к качественной, надежной и сопоставимой персонифицированной информации о хозяйствующих субъектах. Для решения этой задачи индивидуальную бухгалтерскую отчетность необходимо составлять по российским стандартам, разрабатываемым на основе МСФО. В перспективе с учетом накопленного опыта целесообразно оценить возможность составления определенным кругом хозяйствующих субъектов индивидуальной бухгалтерской отчетности непосредственно по МСФО (вместо российских стандартов).

В отдельных случаях в российских стандартах может предусматриваться несколько альтернативных подходов к формированию и представлению информации в бухгалтерской отчетности. Однако для повышения сопоставимости бухгалтерской отчетности разных хозяйствующих субъектов количество таких случаев должно быть ограничено и в дальнейшем его следует неуклонно сокращать.

Российские стандарты могут предусматривать разный объем информации, раскрываемой в индивидуальной бухгалтерской отчетности отдельными категориями хозяйствующих субъектов, в частности, возможно составление упрощенной бухгалтерской отчетности.

Консолидированная финансовая отчетность как разновидность бухгалтерской отчетности предназначена для характеристики финансового положения и финансового результата деятельности группы хозяйствующих субъектов, основанной на отношениях контроля. Консолидированная финансовая отчетность выполняет исключительно информационную функцию и представляется заинтересованным внешним пользователям. Данная отчетность должна стать одним из основных источников финансовой информации для принятия экономических решений этими пользователями.

Главная задача в области консолидированной финансовой отчетности заключается в обеспечении гарантированного доступа заинтересованным пользователям к качественной, надежной и сопоставимой информации о группе хозяйствующих субъектов. Для решения этой задачи необходимо установить обязательное составление консолидированной финансовой отчетности по МСФО, а также обязательный аудит и публикацию ее.

Управленческая отчетность предназначена для использования в управлении хозяйствующим субъектом (руководством, другим управленческим персоналом). В связи с этим содержание, периодичность, сроки, формы и порядок ее составления определяются самостоятельно хозяйствующим субъектом. Вместе с тем передовая практика управления показывает, что наиболее полезным и эффективным является такое построение управленческой отчетности, при котором содержание и порядок составления ее основываются на тех же принципах, на каких составляется индивидуальная бухгалтерская и консолидированная финансовая отчетность.

Главная задача в области управленческой отчетности заключается в широком распространении передового опыта ее организации, а также опыта использования ее в управлении хозяйствующим субъектом.

На решение проблем внутреннего финансового контроля позитивно могут  повлиять следующие аспекты:

1)    создание федерального закона «О финансовом контроле». Который положит основы для развития.

2)    Утверждение стандартов, на основании которых ревизоры проводят внутренний финансовый контроль и проверки предприятия.

3)    Должны существовать институты обучения ревизоров внутреннего финансового контроля.

4)    Наличие аттестации аудиторов внутреннего контроля, не даст усомниться в профессиональности их действий  и обоснованности выводов.

5)    Наличие банков данных о формах финансовых злоупотреблений поможет выявить  и обосновать различного рода хищения и неоправданные расходы денежных средств.

6)    Утверждение систематизированных смет внутреннего финансового контроля облегчит систему подачи, анализа и сведения данных.

Исходя из документов (первичных) и анализируя каждый отчет требуется найти виновного. Затем следует – денежный штраф. Затем изменение инструкций. Далее меняется система принятия отчета головной фирмой. За отчет должны нести ответственность несколько человек заверяющих  его своей подписью. Как мы видим на примере приложений, взятых у внутренних аудиторов, в отчетах даже нет строки для подписи ответственного лица. Если никто не несет ответственность, то о каких достоверных данных может идти речь.

Для начала самый доступный способ создать один вид отчета для «движения денежных средств» и для «прибыли и убытки», где итоговые строки статей были бы идентичными, почему этого не было сделано до сих пор – «загадка века».

Для сотрудников отвечающих за внесение данных в таблицы изменить инструкции, с увеличением ответственности за ее исполнение.

Если Вы заметили то все управленческие отчеты составлены в простейшей программе WindowsExcel. Это говорит о том, что абсолютно не проработана автоматизация внесения данных в отчеты и это производится вручную каждым сотрудником, где каждый из них может допустить ошибку в любой момент. Для максимального снижения возможности ошибок должна существовать программа, разработанная программистами компании с учетом всех особенностей учета и требований руководства. И данные в нее должны вводится по возможности не «в ручную» каждым из сотрудников, а подгружаться в автоматическом режиме.

Зачем обсуждать проблему, ее нужно решать.

 

Заключение.

На сегодняшний день существует огромная конкуренция между предприятиями-производителями. И дольше всех будут держаться те, кто сумеет поддержать свои базы данных в лучшем виде, не боясь идти в ногу с прогрессом технологий, обновлять формы и автоматизировать все большие участки работы своих сотрудников, где это требуется на данный момент.

Целью работы было выявить проблему получения данных головной фирмой от филиала за определенный период.

Проблемы выявлены, они представляют собой:

Ø     не достаточный профессионализм сотрудников внутреннего аудита за отсутствием положения об отделе на предприятии;

Ø     отсутствие на предприятие общего положения об отделе внутреннего аудита - основополагающего документа на основании которого должны действовать сотрудники этого отдела;

Ø     не соответствие отчетных форм, не соответствие статей затрат в этих формах за отсутствием систематизированных и утвержденных смет по внутреннему финансовому контролю.

Ø      ошибки допускаемые сотрудниками в момент внесения данных в формы отчетов.

Ø      отсутствие ответственных лиц за составление сводных отчетов.

Я полагаю, что именно поэтому так длительно решают эти проблемы на собраниях – нет ответственных лиц, и все перекладывают ответственность друг на друга.

Предложения внесены:

Ø     это изменение форм самих отчетов;

Ø     идентичность статей затрат по итоговым суммам в этих отчетах;

Ø     изменение инструкций

Ø     увеличение ответственности лиц составляющих отчеты,

Ø     автоматизация внесения данных в сводные таблицы,

Ø     замена существующей программы на более прогрессивную имеющую возможность подгружать данные автоматизированным путем.

По моему мнению выводы из работы логичны. К тому же внесенные предложения по решению проблем абсолютно доступны к исполнению и  внедрению на предприятие.

Тема интересна и будет актуальна еще долгие годы. Так как система внутреннего финансового контроля всегда будет являться важным механизмом принятия бюджетов на будущие периоды предприятия, соответственно от этого зависит само существование предприятия.

Охватить все проблемы финансового контроля  в одной работе не возможно. Поэтому предлагаю эту тему на обсуждение другим студентам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература.

1.     К.Друри Управленческий и производственный учет. ,2003г.

2.     А.М.Бабич Государственные и муниципальные финансы, 1999г.

3.     А.М.Бабич Финансы,2000г.

4.     И.Т.Балабанов Финансы граждан ,1995г.

5.     Под ред.А.Н.Азрилияна Большой экономический словарь, 1997г.

6.     И.А.Бланк Основы финансового менеджмента, 1999г.

7.     З.Боди Финансы, 2000г.

8.     Ю.Бригхем Финансовый менеджмент, 1997г.

9.     Бюджетный кодекс РФ.

10.           В.Н. Волков Итоги социально-экономического развития России в 2000-2002гг. и прогнозируемые параметры в 2003г. Деньги и кредит., 2003г.

11.            С.Глазьев Война за доллар, 2004г.

12.           Гражданский кодекс РФ.

13.           А.З.Дадашев, Черник Д.Г. Финансовая система России, 1997г.

14.           ЭюДж.Доллан Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика, 1994г.

15.           А.П.Киреев Международная экономика, 1999г.

16.           Конституция РФ.

17.           В.К.Ломакин Мировая экономика, 2000г.

18.           К.Макконелл Принципы, проблемы и политика, 1992г.

19.           Под ред.Л.Н.Красавиной Международные валютно-кредитные и финансовые отношения. Финансы и кредит, 2000г.

20.           М.Х.Мескон Основы мененджмента, 1992г.

21.           Ю.А.Петров Азбука логического мышления , 1991г.

22.           Положение о Министерстве финансов РФ.

23.           Б.Рубцов Мировые фондовые рынки, 2001г.

24.           П.Самуэльсон Экономика:Вводный курс, 1964г.

25.           А.Смит Исследование о природе и причинах богатства народов, 1962г.

26.           Ю.Дж.Стиглиц Экономика государственного сектора, 1997г.

27.           В.Д.Фетисов Финансы граждан, 2000г.

28.           Под общ.ред. А.Г.Грязновой Финансово-кредитный энциклопедический словарь., 2002

29.           Под ред. В.К.Сенчагова Финансы, денежное обращение и кредит, 2000г.

30.           Под ред. В.м. Родионовой Финансы, 1998г.

31.           Под ред. С.И. Лушина Финансы, 2000г.

32.           Под ред. Л.А. Дробозиной Финансы, 1999г.

33.            Под ред. М.в. Романовского Финансы, 2000г.

34.           Под ред. В.В.Ковалева Финансы, 2001г.

35.           А.Ю.Чепнов Личные финансы. Доходы и расходы семейного бюджета, 1995г.

36.           О.Черковец Глобализация сотрудничества или конкуренция, 2002г.

37.           Ю.Шишков Внешнеэкономические связи в ХХ в. – от упадка к  глобализации, 2001г.

38.           Под ред. Н.В.Колчиной Финансы органзаций (предприятий), 2004г.

39.           М.С.Абрютина Анализ финансово-экономической деятельности предприятия, 1998г.

40.           Под ред.В.И.Стражева Анализ хозяйственной деятельнсоти в промышленности, 2000г.

41.           И.А.Бланк Финансовый менеджмент, 1999г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение №1.

                      БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                                                       ┌─────────┐

                    на ____июль___ 2004 г.             │  КОДЫ   │

                                                       ├─────────┤

                                     Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │

                                                       ├──┬───┬──┤

                              Дата (год, месяц, число) │  │   │  │

                                                       ├──┴───┴──┤

Организация __ЗАО «Бриджтаун Фудс»____________ по ОКПО │         │

                                                       ├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика          ИНН │         │

                                                       ├─────────┤

Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД │         │

                                                       ├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│    │    │

________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │    │    │

                                                       ├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.         по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть)                                  └─────────┘

 

Местонахождение (адрес) __________________________________________

__________________________________________________________________

 

                                                     ┌───────────┐

                                    Дата утверждения │           │

                                                     ├───────────┤

                            Дата отправки (принятия) │           │

                                                     └───────────┘

 

АКТИВ               

Код  
пока-
зателя

На начало
отчетного
года  

На конец
отчетного
периода

1                 

2  

3   

4   

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ       

Нематериальные активы               



110 

 

 

Основные средства                   

120 

245 713

237 093

Незавершенное строительство         

130 

 

 

Доходные  вложения   в   материальные ценности                            


135 

 

 

Долгосрочные финансовые вложения    

140 

 

 

Отложенные налоговые активы         

145 

 

 

Прочие внеоборотные активы          

150 

 

 

ИТОГО по разделу I               

190 

245 713

237 093

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ        

Запасы                              



210 

 

 

в том числе:                     
сырье,    материалы    и    другие
аналогичные ценности             

 

 

 

животные на выращивании и откорме

 

 

 

затраты        в     незавершенном
производстве                     

 

 

 

готовая продукция  и  товары   для
перепродажи                      

 

4 482 962

5 680 914

товары отгруженные               

 

 

 

расходы будущих периодов         

 

 

 

прочие запасы и затраты          

 

 

 

Налог на   добавленную  стоимость  по
приобретенным ценностям             


220 

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются  более чем через 12
месяцев после отчетной даты)        



230 

 

 

в том числе покупатели и заказчики

 

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются   в   течение    12
месяцев после отчетной даты)        



240 

7 442 226

8 088 359

в том числе покупатели и заказчики

 

 

 

Краткосрочные финансовые вложения   

250 

 

 

Денежные средства                    

260 

1 044 176

809 471

Прочие оборотные активы             

270 

 

 

ИТОГО по разделу II              

290 

12 969 364

14 578 744

БАЛАНС               

300 

13 215 076

14 815 837

ПАССИВ               

Код  
пока-
зателя

На начало
отчетного
периода

На конец
отчетного
периода

1                 

2  

3   

4   

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ      

Уставный капитал                    



410 

 

 

Собственные  акции,   выкупленные   у
акционеров                          

 

(       )

(       )

Добавочный капитал                  

420 

 

 

Резервный капитал                   

430 

 

 

в том числе:                 
резервы, образованные            в
соответствии с законодательством 

 

 

 

резервы, образованные            в
соответствии с      учредительными
документами                      

 

 

 

Нераспределенная прибыль  (непокрытый
убыток)                             


470 

 

 

ИТОГО по разделу III        

490 

-

-

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  

Займы и кредиты                     



510  

 

 

Отложенные налоговые обязательства  

515 

 

 

Прочие долгосрочные обязательства   

520 

 

 

ИТОГО по разделу IV                 

590 

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   

Займы и кредиты                     



610 

 

 

Кредиторская задолженность          

620 

13 125 601

14 746 542

в том числе:                 
поставщики и подрядчики          

 

 

 

задолженность перед     персоналом
организации                      

 

74 727

62 272

задолженность                перед
государственными     внебюджетными
фондами                          

 

 

 

задолженность по налогам и сборам

 

14 748

7 023

прочие кредиторы                 

 

 

 

Задолженность     перед   участниками
(учредителями) по выплате доходов   

630 

 

 

Доходы будущих периодов              

640 

 

 

Резервы предстоящих расходов        

650 

 

 

Прочие краткосрочные обязательства  

660 

 

 

ИТОГО по разделу V           

690 

13 215 076

14 815 837

БАЛАНС               

700 

13 215 076

14 815 837

 

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

             (подпись) (расшифровка                   (подпись) (расшифровка

                         подписи)                                 подписи)

 

             "__" _____________ 200_ г.

                                                             Приложение №2

Отчет о прибылях и убытках за июль 2004г

 

 Бухгалтерия

 Альтернатива

 Итого МЕСЯЦ

 

 Товарооборот (пакетики)

 

 

 

 

 Сухари ржаные 50г/60

                   508 665  

                   227 989  

                   736 654  

 

 Сухари ржаные 30г/50

                   155 450  

                     23 727  

                   179 177  

 

 Сухари ржаные 25г/50

                   163 350  

                     29 450  

                   192 800  

 

 Сухари ржаные "3 корочки Club" 40г/50

                     68 450  

                     13 822  

                     82 272  

 

 Сухари ржаные 125г/28

                     25 088  

                     24 582  

                     49 670  

 

 Картофельные чипсы "Chip&Go" 25г/48

                   166 264  

                     66 659  

                   232 923  

 

 Картофельные чипсы "Chip&Go" 28г/48

                          174  

                       1 355  

                       1 529  

 

 Картофельные чипсы "Chip&Go" 75г/28

                     96 525  

                     40 805  

                   137 330  

 

 Кальмары сушеные 18г/30

                     36 485  

                     12 981  

                     49 466  

 

 Кальмары сушеные 10г/40

                     53 170  

                     10 365  

                     63 535  

 

 Кальмары сушеные 50г/20

                     16 017  

                       9 301  

                     25 318  

 

 Кальмары кольца 18г/30

                     61 745  

                     33 024  

 

 

 Кальмары кольца 20г/30

                     15 562  

                     10 337  

                     25 899  

 

 Кальмары кольца 50г/20

                     18 310  

                       7 163  

                     25 473  

 

 Сухарики пшеничные 50г/50

 

 

                              -  

 

 Сухарики пшеничные 40г/50

                   115 655  

                     44 464  

                   160 119   

 

 Сухарики пшеничные 1000г/4

 

 

                              -  

 

Чипсы пеллеты "О'Кей" 22г/50

                     77 250  

                     19 104  

                     96 354  

 

Соленый попкорн 22г/50

                       9 796  

                       1 330  

                     11 126  

 

Карамельный попкорн 30г/60

                     15 451  

                       5 786  

                     21 237  

 

Желтый полосатик  20г/30

                     18 870  

                     14 978  

                     33 848  

 

Желтый полосатик  50г/20

 

 

                              -  

 

Мидии (20 г)

                       8 395  

                       7 095  

                     15 490  

 

Сухарики пшеничные "Вот эти" 50г/50

 

 

                              -  

 

Сухарики пшеничные "Вот эти" 35г/50

 

 

                              -  

 

Фисташки "Chip&Go" 40г/30

 

 

                              -  

 

Арахис "Chip&Go" 40г/30

                       5 910  

                       2 365  

                       8 275  

 

 Товарооборот (пакетики):

                1 636 582  

                   606 682  

                2 148 495  

 

 

 

 

 

 

 Средневзвешенная цена (руб.)

 

 

 

 

 Сухари ржаные 50г/60

                              4  

                              4  

 

 

 Сухари ржаные 30г/50

                              3  

                              4  

 

 

 Сухари ржаные 25г/50

                              3  

                              3  

 

 

 Сухари ржаные "3 корочки Club" 40г/50

                              5  

                              5  

 

 

 Сухари ржаные 125г/28

                              9  

                            10  

 

 

 Картофельные чипсы "Chip&Go" 25г/48

                              3  

                              4  

 

 

 Картофельные чипсы "Chip&Go" 28г/48

                              4  

                              4  

 

 

 Картофельные чипсы "Chip&Go" 75г/28

                            10  

                            11  

 

 

 Кальмары сушеные 18г/30

                              7  

                              8  

 

 

 Кальмары сушеные 10г/40

                              4  

                              4  

 

 

 Кальмары сушеные 50г/20

                            17  

                            19  

 

 

 Кальмары кольца 18г/30

                              7  

                              8  

 

 

 Кальмары кольца 20г/30

                              8  

                            10  

 

 

 Кальмары кольца 50г/20

                            20  

                            23  

 

 

 Сухарики пшеничные 50г/50

 

 

 

 

 Сухарики пшеничные 40г/50

                              4  

                              5  

 

 

 Сухарики пшеничные 1000г/4

 

 

 

 

 Чипсы пеллеты "О'Кей" 22г/50

                              3  

                              3  

 

 

 Соленый попкорн 22г/50

                              3  

                              3  

 

 

 Карамельный попкорн 30г/60

                              3  

                              3  

 

 

 Желтый полосатик  20г/30

                              7  

                              7  

 

 

Желтый полосатик  50г/20

 

 

 

 

Мидии (20 г)

                              8  

                              9  

 

 

Сухарики пшеничные "Вот эти" 50г/50

 

 

 

 

Сухарики пшеничные "Вот эти" 35г/50

 

 

 

 

Фисташки "Chip&Go" 40г/30

 

 

 

 

Арахис "Chip&Go" 40г/30

                              3  

                              4  

 

 

 

 

 

 

 

 Продажи (отгрузка)

 

 

 

 

 Сухари ржаные 50г/60

                1 938 481  

                   954 859  

                2 893 340  

 

 Сухари ржаные 30г/50

                   460 379  

                     83 366  

                   543 745  

 

 Сухари ржаные 25г/50

                   476 635  

                     84 610  

                   561 245  

 

 Сухари ржаные "3 корочки Club" 40г/50

                   308 213  

                     70 614  

                   378 826  

 

 Сухари ржаные 125г/28

                   235 578  

                   254 088  

                   489 666  

 

 Картофельные чипсы "Chip&Go" 25г/48

                   557 901  

                   244 265  

                   802 166  

 

 Картофельные чипсы "Chip&Go" 28г/48

                          691  

                       5 379  

                       6 070  

 

 Картофельные чипсы "Chip&Go" 75г/28

                   996 306  

                   458 184  

                1 454 491  

 

 Кальмары сушеные 18г/30

                   269 549  

                   107 086  

                   376 635  

 

 Кальмары сушеные 10г/40

                   207 720  

                     46 017  

                   253 737  

 

 Кальмары сушеные 50г/20

                   270 807   

                   179 740  

                   450 547  

 

 Кальмары кольца 18г/30

                   462 074  

                   272 044  

                   734 118  

 

 Кальмары кольца 20г/30

                   128 681  

                     98 609  

                   227 289  

 

 Кальмары кольца 50г/20

                   368 636  

                   161 226  

                   529 862  

 

 Сухарики пшеничные 50г/50

 

 

                              -  

 

 Сухарики пшеничные 40г/50

                   504 155  

                   219 109  

                   723 263  

 

Сухарики пшеничные 1000г/4

 

 

                              -  

 

Чипсы пеллеты "О'Кей" 22г/50

                   195 436  

                     54 289  

                   249 725  

 

Соленый попкорн 22г/50

                     24 521  

                       3 903  

                     28 424  

 

Карамельный попкорн 30г/60

                     38 903  

                     16 795  

                     55 698  

 

Желтый полосатик  20г/30

                   125 165  

                   109 040  

                   234 205  

 

Желтый полосатик  50г/20

 

 

                              -  

 

Мидии (20 г)

                     66 697  

                     63 060   

                   129 757  

 

Сухарики пшеничные "Вот эти" 50г/50

 

 

                              -  

 

Сухарики пшеничные "Вот эти" 35г/50

 

 

                              -  

 

Фисташки "Chip&Go" 40г/30

 

 

                              -  

 

Арахис "Chip&Go" 40г/30

                     19 569  

                       9 520  

                     29 089  

 

 Продажи (отгрузка)

                7 656 096  

                3 495 801  

              11 151 897  

 

   НДС начисленный

                   165 976  

 

                   165 976  

 

 Продажи урегулированные с учетом НДС

                7 490 120  

                3 495 801  

              10 985 921  

 

 

 

 

 

 

 Затраты на товары (продукцию)

 

 

 

 

 Сухари ржаные 50г/60

                1 729 461  

                   775 163  

                2 504 624  

 

 Сухари ржаные 30г/50

                   362 199  

                     55 284  

                   417 482  

 

 Сухари ржаные 25г/50

                   380 606  

                     68 619  

                   449 224  

 

 Сухари ржаные "3 корочки Club" 40г/50

                   292 282  

                     59 020  

                   351 301  

 

 Сухари ржаные 125г/28

                   213 248  

                   208 947  

                   422 195  

 

 Картофельные чипсы "Chip&Go" 25г/48

                   515 418  

                   206 643  

                   722 061  

 

 Картофельные чипсы "Chip&Go" 28г/48

                          539  

                       4 201  

                       4 740  

 

 Картофельные чипсы "Chip&Go" 75г/28

                   921 814  

                   389 688  

                1 311 502  

 

 Кальмары сушеные 18г/30

                   251 017  

                     89 309  

                   340 326  

 

 Кальмары сушеные 10г/40

                   195 666  

                     38 143  

                   233 809  

 

 Кальмары сушеные 50г/20

                   248 584  

                   144 352  

                   392 935  

 

 Кальмары кольца 18г/30

                   430 980  

                   512 532  

                   943 513  

 

 Кальмары кольца 20г/30

                   139 591  

                     72 152  

                   211 743  

 

 Кальмары кольца 50г/20

                   340 932  

                   133 375  

                   474 307  

 

 Сухарики пшеничные 50г/50

 

 

                              -  

 

 Сухарики пшеничные 40г/50

                   426 767  

                   164 072  

                   590 839  

 

 Сухарики пшеничные 1000г/4

 

 

                              -  

 

 Чипсы пеллеты "О'Кей" 22г/50

                   164 543  

                     40 692  

                   205 234  

 

 Соленый попкорн 22г/50

                     22 825  

                       3 099  

                     25 924  

 

 Карамельный попкорн 30г/60

                     36 001  

                     13 481  

                     49 482  

 

 Желтый полосатик  20г/30

                   115 296  

                     91 516  

                   206 811  

 

 Желтый полосатик  50г/20

 

 

                              -  

 

 Мидии (20 г)

                     61 116  

                     51 652  

                   112 767  

 

 Сухарики пшеничные "Вот эти" 50г/50

 

 

                              -  

 

 Сухарики пшеничные "Вот эти" 35г/50

 

 

                              -  

 

 Фисташки "Chip&Go" 40г/30

 

 

                              -  

 

 Арахис "Chip&Go" 40г/30

                     18 085  

                       7 237  

                     25 322  

 

 Итого затрат на товары (продукцию)

                6 866 967  

                3 129 175  

                9 996 142  

 

      НДС с товаров (продукции)

 

 

                              -  

 

 Урегулир. затраты на товары (продукцию) с учетом НДС

                6 866 967  

                3 129 175  

                9 996 142  

 

 

 

 

 

 

 Общая прибыль

                   623 153  

                   366 626  

                   989 779  

 

 Общая маржа

8%

10%

9%

 

 

 

 

 

 

 Аренда офиса

                     55 336  

 

                     55 336  

 

 Аренда склада

                   146 672  

 

                   146 672  

 

 Аренда транзитного склада

 

 

                              -  

 

 Аренда квартир

 

                     10 300  

                     10 300  

 

 Аренда оборудования 

 

 

                              -  

 

 Аренда итого

                   202 008  

                     10 300  

                   212 308  

 

 

 

 

 

 

 Численность работающих (справка)

                            92  

                            15  

                          107  

 

 

 

 

 

 

      Зарплата администрации

                     28 279  

                     60 770  

                     89 049  

 

      Зарплата отдела продаж

                   140 821  

                   766 795  

                   907 616  

 

      Зарплата прочая

                     52 215  

                   318 093  

                   370 308  

 

 Начислены пособия соцстраха

                            79  

 

                            79  

 

 Затраты на зарплату общие 

                   221 237  

                1 145 658  

                1 366 895  

 

 ЕСН начисленный

                     90 744  

 

                     90 744  

 

 Подоходный налог

                     29 997  

 

                     29 997  

 

 ЗП торговых представителей

 

 

                              -  

 

 Общие затраты на з/плату

                   341 978  

                1 145 658  

                1 487 636  

 

 

 

 

 

 

 Вход в сети, эксклюзивы

-                     5 720  

                   159 534  

                   153 813  

 

 Реклама на радио, телевидении, транспорте и наружная реклама 

                   272 778  

                       2 330  

                   275 108  

 

 Промоакции (BTL) и мерчендайзинг   

                   219 176  

                   105 745  

                   324 921   

 

 Рекламные материалы и сувенирная продукция (POSM) 

                   155 000  

 

                   155 000  

 

 Поддержка продаж 

                     11 117  

                     49 415  

                     60 532  

 

 Прочие затраты на маркетинг (включая выплату долгов)

 

 

                              -  

 

 Итого по рекламе и маркетингу

                   652 351  

                   317 023  

                   969 374  

 

 

 

 

 

 

 Страховка

                     12 000  

 

                     12 000  

 

 Комиссия банков

                       4 949  

                          150  

                       5 099  

 

 Платежи за коммунал.услуги, в том числе

                     10 106  

                     23 431  

                     33 537  

 

     Коммунальные расходы, телефон (офис)

                     10 106  

                     23 431  

                     33 537  

 

     Коммунальные расходы, телефон (склад)

 

 

                              -  

 

 Мобильная связь

 

                     23 498  

                     23 498  

 

 Ремонтные работы, в том числе

                              -  

                              -  

                              -  

 

 Ремонтные работы (офис)

 

 

                              -  

 

 Ремонтные работы (склад)

 

 

                              -  

 

 Хозяйственные расходы, питание, в т.ч. 

                     25 043  

                     24 514  

                     49 557  

 

 Охрана

                       7 500  

 

                       7 500  

 

 Канцтовары

                     11 735  

                          100  

                     11 835  

 

 Проезд

 

 

                              -  

 

 Тел.карты для представителей, водителей

 

                       2 000  

                       2 000  

 

 Почтовые расходы

 

                          194  

                          194  

 

 Питание

                       3 000  

                       1 079  

                       4 079  

 

 Спецодежда

 

 

                              -  

 

 Подписка, справочная литература

 

 

                              -  

 

 АХР прочее

                       2 809  

                     21 141  

                     23 950  

 

 Транспортные и погрузо-разгрузочные услуги

                   358 500  

                   139 580  

                   498 080  

 

 Аренда автотранспорта

                   358 500  

                          300  

                   358 800  

 

 Ремонт автотранспорта

 

 

                              -  

 

 Бензин

 

                   139 280  

                   139 280  

 

 Погрузо-разгрузочные работы

 

 

                              -  

 

 Прочие

 

 

                              -  

 

 Таможня, в т.ч.

                              -  

                              -  

                              -  

 

 Таможенная пошлина

 

 

                              -  

 

 СВХ

 

 

                              -  

 

 Сертификаты СТ1

 

 

                              -  

 

 Прочие

 

 

                              -  

 

 Подбор персонала

                     19 800  

                       2 344  

                     22 144  

 

 Обучение персонала

                       2 027  

 

                       2 027  

 

 Одноразовые расходы, в т.ч.

                       3 000  

                          150  

                       3 150  

 

    Сертификация продукции

 

 

                              -  

 

    Сан.контроль,разрешит.док-я, дератизац., дезинсекц.работы

 

 

                              -  

 

    Архивация док-тов, копировальные работы

                       3 000  

 

                       3 000  

 

    Нотариальные услуги

 

                          150  

                          150  

 

 Информационная поддержка (1С, гарант)

                     10 016  

 

                     10 016  

 

 Командировочные, виза, ж/д билеты

                     14 497  

                     44 855  

                     59 352  

 

 Представительские расходы

 

                       2 000  

                       2 000  

 

 Затраты на аудиторские услуги, услуги оценщиков

 

 

                              -  

 

 Бюджет стратегического развития

                   244 795  

 

                   244 795  

 

 Затраты на инвестиции

 

 

                              -  

 

 Мелкое оборудование до 10 тыс. руб.

                       1 331  

                       3 485  

                       4 816  

 

 Операционные затраты итого

                1 902 401  

                1 736 987  

                3 639 388  

 

 НДС с операционных расходов (справка)

                   108 392  

 

                   108 392  

 

 Общие затраты

                8 769 368  

                4 866 162  

              13 635 530   

 

 Отношение затрат к продажам

117%

139%

124%

 

 

 

 

 

 

 Налог на рекламу

 

 

                              -  

 

 Налог на имущество

                              -  

 

                              -  

 

 Прочие налоги

 

 

                              -  

 

 Итого налоги и пошлины

                              -  

                              -  

                              -  

 

 

 

 

 

 

 Прибыль до налога на прибыль, амортизации, банковских %

-              1 279 248  

-              1 370 361  

-              2 649 609  

 

 Отношение прибыли к выручке

-17%

-39%

-24%

 

 

 

 

 

 

 Амортизация

                       8 620  

 

                       8 620  

 

 

 

 

 

 

 Прибыль до налога на прибыль, банковских %

-              1 287 868  

-              1 370 361  

-              2 658 229  

 

  Отношение прибыли к выручке (с учетом амортизации)

-17%

-39%

-24%

 

 

 

 

 

 

 Проценты по кредиту

 

 

                              -  

 

 

 

 

 

 

 Прибыль до налогообложения

-              1 287 868  

-              1 370 361  

-              2 658 229  

 

 Отношение прибыли к выручке (проц.)

-17%

-39%

-24%

 

 

 

 

 

 

 Налог на прибыль начисленный

                              -  

 

                              -  

 

 

 

 

 

 

 Чистая прибыль

-              1 287 868  

-              1 370 361  

-              2 658 229  

 

 Чистая маржа

-17%

-39%

-24%

 

 

 

 

 

 

 


 

Приложение №3

Отчет о движении денежных средств ООО "СНЭК-" за июль  2004г

 

 Бухгалтерия

 Альтернатива

 Итого МЕСЯЦ

 

 Поступления денежных средств от покупателей

             6 637 340  

             3 868 423  

                10 505 763  

 

 

 

 

 

 

 Прочие поступления

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Платежи за товары (продукцию)

             7 638 000  

                              -  

                  7 638 000  

 

 

 

 

 

 

 Аренда итого

                 211 968  

                   10 300  

                     222 268  

 

 

 

 

 

 

 Выплачено зарплаты 

                 158 965  

             1 082 500  

                  1 241 465  

 

 ЕСН перечисленный

                   85 143  

                              -  

                       85 143  

 

 Подоходный налог

                   28 575  

                              -  

                       28 575  

 

 ЗП торговых представителей

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Общие платежи на зарплату

                   272 683  

                1 082 500  

                  1 355 183  

 

 

 

 

 

 

 Вход в сети, эксклюзивы

 

                 120 000  

                     120 000  

 

 Реклама на радио, телевидении, транспорте и наружная реклама 

                 313 998  

                              -  

                     313 998  

 

 Промоакции (BTL) и мерчендайзинг   

                 168 873  

                   30 210  

                     199 083  

 

 Рекламные материалы и сувенирная продукция (POSM) 

                 175 200  

                              -  

                     175 200  

 

 Поддержка продаж 

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Прочие затраты на маркетинг 

-               278 025  

 

-                   278 025  

 

 Итого по рекламе и маркетингу

                   380 047  

                   150 210  

                     530 257  

 

 

 

 

 

 

 Страховка

                   12 000  

                              -  

                       12 000  

 

 Комиссия банков

                     4 954  

                         150  

                         5 104  

 

 Платежи за коммунал.услуги, в том числе

                     11 925  

                     10 934  

                       22 859  

 

     Коммунальные расходы, телефон (офис)

                   11 925  

                   10 934  

                       22 859  

 

     Коммунальные расходы, телефон (склад)

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Мобильная связь

                              -  

                   21 650  

                       21 650  

 

 Ремонтные работы, в том числе

                              -  

                              -  

                                -  

 

     Ремонтные работы (офис)

                              -  

                              -  

                                -  

 

     Ремонтные работы (склад)

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Хозяйственные расходы, питание, в том числе

                     24 027  

                     26 672  

                       50 699  

 

    Охрана

                     7 500  

                              -  

                         7 500  

 

    Канцтовары

                   12 094  

                           69  

                       12 163  

 

    Проезд

                              -  

                              -  

                                -  

 

    Тел.карты для представителей, водителей

                              -  

                     2 000  

                         2 000  

 

    Почтовые расходы

                              -  

                         319  

                            319  

 

    Питание

                     3 000  

                     1 080  

                         4 080  

 

    Спецодежда

                              -  

                              -  

                                -  

 

    Подписка, справочная литература

                              -  

                              -  

                                -  

 

     АХР прочее

                     1 433  

                   23 204  

                       24 637  

 

 Транспортные и погрузо-разгрузочные услуги, в том числе

                   358 500  

                   104 820  

                     463 320  

 

 Аренда автотранспорта

                 358 500  

                     3 588  

                     362 088  

 

 Ремонт автотранспорта

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Бензин

                              -  

                 104 432  

                     104 432  

 

 Погрузо-разгрузочные работы

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Прочие

                              -  

-                    3 200  

-                       3 200  

 

 Таможня, в том числе

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Таможенная пошлина

                              -  

                              -  

                                -  

 

 СВХ

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Сертификаты СТ1

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Прочие

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Подбор персонала

                   19 800  

                     2 344  

                       22 144  

 

 Обучение персонала

                     2 392  

                              -  

                         2 392  

 

 Одноразовые расходы, в том числе

                       3 000  

                          150  

                         3 150  

 

    Сертификация продукции

                              -  

                              -  

                                -  

 

    Сан.контроль,разрешит.док-я, дератизац., дезинсекц.работы

                              -  

                              -  

                                -  

 

    Архивация док-тов, копировальные работы

                     3 000  

                              -  

                         3 000  

 

    Нотариальные услуги

                              -  

                         150  

                            150  

 

 Информационная поддержка (1С, гарант)

                   10 627  

                              -  

                       10 627  

 

 Командировочные, виза, ж/д билеты

                   13 067  

                   60 494  

                       73 561  

 

 Представительские расходы

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Затраты на аудиторские услуги, услуги оценщиков

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Бюджет стратегического развития

                              -  

                   244 795  

                     244 795  

 

 Затраты на инвестиции

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Мелкое оборудование до 10 тыс. руб.

                     1 951  

                     3 500  

                         5 451  

 

 Операционные затраты итого

             1 326 940  

             1 718 519  

               3 045 459  

 

 

 

 

 

 

 Налог на добавленную стоимость

                   51 863  

 

                       51 863  

 

 Налог унифицированный дорожный

 

 

                                -  

 

 Налог на рекламу

 

 

                                -  

 

 Налог на имущество

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Прочие налоги

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Налог на прибыль начисленный

                     5 146  

 

                         5 146  

 

 Итого налоги и пошлины

                   57 009  

 

                     57 009  

 

 

 

 

 

 

 Проценты по кредиту

 

 

                                -  

 

 

 

 

 

 

 Налог на прибыль уплаченный

 

 

                                -  

 

 

 

 

 

 

 Выданные займы (мы - заимодавцы)

 

 

                                -  

 

 Возврат выданных займов (мы - заимодавцы)

 

 

                                -  

 

 Предоставленные займы (мы - заемщики)

 

 

                                -  

 

 Возврат предоставленных займов (мы - заемщики)

 

 

                                -  

 

 Овердрафт, факторинг

 

 

                                -  

 

 Предоставленные кредиты банков

 

 

                                -  

 

 Возврат предоставленных кредитов банков

 

 

                                -  

 

 Внутренние перемещения

 

 

                                -  

 

 Вливания

 

 

                                -  

 

                                                                                                                  0  

 

 

 

 

 Приток денежных средств

                6 637 340  

                3 868 423  

                10 505 763  

 

 Отток денежных средств

                9 021 949  

                1 718 519  

                10 740 468  

 

  Денежный поток общий

-            1 761 689  

             2 336 454  

                   809 471  

 

 Наличные и эквивалент наличных, в том числе

                 622 920  

                 186 551  

                   809 471  

 

      Наличные деньги

                   49 089  

                 186 551  

                     235 640  

 

      Деньги на банковских счетах

                 573 831  

 

                     573 831  

 

 

 

 

 

 

 Капитальные затраты, в т.ч.

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Оборудование и прочее имущество, в т.ч.

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Торговое оборудование, в т.ч.

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Покупка крупного оборудования 

 

 

                                -  

 

 Покупка небольшого оборудования 

 

 

                                -  

 

 Мебель и оргтехника, в т.ч.

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Мебель

 

 

                                -  

 

 Оргтехника

 

 

                                -  

 

 Развитие, в т.ч.

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Новые технологии

 

 

                                -  

 

 Лизинговые платежи

 

 

                                -  

 

 Стенды и стойки

 

 

                                -  

 

 Автомобили

 

 

                                -  

 

 Капитальные вложения, в т.ч.

                              -  

                              -  

                                -  

 

 Строительство

 

 

                                -  

 

             

 

 

 

 

Приложение №4.

 

                                                              

ЗАО "Бриджтаун Фудс",  департамент продаж № 1

 

 

 

                                    

 Баланс  ООО "СНЭК-" за июль 2004 г

 

 

 

 

 

Начало периода

Конец периода

 

 Основные средства без НДС с учетом амортизации

245 713

237 093

 

 

 

 

 

 Капитальные вложения

 

 

 

 

 

 

 

 Наличные и эквивалент наличных

1 044 176

809 471

 

 Касса

98 460

235 640

 

 Банк

945 715

573 831

 

 

 

 

 

 Запасы готовой продукции

4 482 962

5 680 914

 

 

 

 

 

 Дебиторская задолженность покупателей

7 442 226

8 088 359

 

 

 

 

 

 Дебиторская задолженность прочая

 

 

 

 

 

 

 

 Займы и кредиты выданные

 

 

 

 

 

 

 

ИТОГО АКТИВЫ

13 215 076

14 815 837

 

 

 

 

 

Собственный капитал

-7 711 352

-10 369 581

 

       в том числе прибыль этого месяца

 

-2 658 229

 

 

 

 

 

 Кредиторская задолженность по товарам, продукции

19 167 501

22 837 708

 

 

 

 

 

 Кредиторская задолженность по зарплате

1 165 292

1 297 745

 

 

 

 

 

 Кредиторская задолженность по налогам и сборам

2 088

-3 058

 

 

 

 

 

 Кредиторская задолженность по услугам

591 548

1 053 023

 

 

 

 

 

 Кредиторская задолженность прочая

 

 

 

 

 

 

 

 Займы и кредиты полученные

 

 

 

 

 

 

 

ИТОГО ПАССИВЫ

13 215 076

14 815 837

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           

 

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАОЛОГАМ И СБОРАМ

Всероссийская государственная налоговая академия

Кафедра______________________________________________

Специальность_________________________________________

«Утверждаю»

Зав.кафедрой___________________

«____»___________________2004г.

 

ЗАДАНИЕ

На подготовку выпускной квалификационной работы

Студентке __Колесовой Светлане Александровне______________

                                (Фамилия, имя, отчество)    

1.      Тема выпускной квалификационной работы___Проблемы развития финансового контроля в организациях_____________

Утверждена приказом по Академии от «____»____________2004г. №____________

2.      Срок сдачи студентом законченного проекта (работы)________

3.      Исходные данные к работе_______________________________

________________________________________________________

4. Перечень подлежащих разработке в дипломной работе вопросов________________________________________________

________________________________________________________

________________________________________________________

5. Перечень графического материала ( с точным указанием обязательных чертежей)___________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Дата выдачи задания_______________________________________________________

 

Научный руководитель выпускной

Квалификационной работы____________________________ Салихов З.А.

                                                         (подпись)

Задание принял к исполнению_________________________Колесова С.А.

                                                         (подпись студента)

 

 

ГРАФИК

Подготовки, написания и оформления

п/п

Содержание

работы

Сроки

Испол-

нения

Дата

Выпол-

нения

Дополнительные контрольные строки, установленные научным руководителем

Дата фактического выполнения

1

2

3

4

5

6

7

1

Составление плана

 

 

 

 

 

2

Составление библиографии

 

 

 

 

 

3

Изучение и подбор статистического материала

 

 

 

 

 

4

Подбор фактического материала

 

 

 

 

 

5

Изучение крупных монографий (по наименованиям каждого произведения)

 

 

 

 

 

6

Написание глав (наименование каждой главы в отдельности)

 

 

 

 

 

7

Подготовка и написание введения и заключения

 

 

 

 

 

8

Оформление ВКР

 

 

 

 

 

9

Сдача ВКР на кафедру

 

 

 

 

 

10

Подготовка доклада на государственной аттестационной комиссии, а также раздаточных материалов

 

 

 

 

 

Студенттка_____Колесова,____________________

                                               (фамилия, дата)

«Согласовано»

Руководитель выпускной квалификационной работы______________________________

                                                                                                  (ученая степень)

____________Салихов З.А.____________________________________________________

                                             (фамилия, дата)

 

ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ

ОТЗЫВ

На выпускную квалификационную работу

Студентки__Колесова Светлана Александровна__________________________________

На тему____________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

1. Актуальность и значимость темы_____________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Логическая последовательность______________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Положительные стороны работы_____________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Аргументированность и конкретность выводов и предложений___________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Использование литературных источников_____________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Качество таблиц, иллюстраций и общего оформления работы____________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Недостатки работы________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. Какие предложения целесообразно внедрить в практику__________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

9. Выпускная квалификационная работа соответствует (не соответствует) требованиям, предъявляемым к выпускным квалификационным работам, и может (не может) быть рекомендована к защите на заседании государственной аттестационной комиссии.

 

 

                                                     Ф.И.О. рецензента, полностью

 

                                           Ученое звание, ученая степень, полностью                                

 

                   

                                              Место работы, занимаемая должность

 

 

 

«_____»_______________________200__г.                   ______________________________

                                                                                                      Подпись рецензента

 

 

 

 

ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ

РЕЦЕНЗИЯ

На выпускную квалификационную работу

 

Студентки__Колесова Светлана Александровна__________________________________

На тему____________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

1. Актуальность и значимость темы_____________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Логическая последовательность______________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Положительные стороны работы_____________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Аргументированность и конкретность выводов и предложений___________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Использование литературных источников_____________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Качество таблиц, иллюстраций и общего оформления работы____________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Какие предложения целесообразно внедрить в практику_________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. Выпускная квалификационная работа соответствует (не соответствует) требованиям, предъявляемым к выпускным квалификационным работам, и может (не может) быть рекомендована к защите на заседании государственной аттестационной комиссии.

 

 

                                                     Ф.И.О. руководителя, полностью

 

                                           Ученое звание, ученая степень, полностью                                

 

                  

                                              Место работы, занимаемая должность

 

 

 

«_____»_______________________200__г.                   ______________________________

                                                                                                      Подпись руководителя